作者：徐昭

來源：中國證券報(bào)·中證網(wǎng)

發(fā)布時(shí)間：2017-10-13

 

　——專訪中國注冊會計(jì)師協(xié)會副會長、秘書長陳毓圭

　

　　中國注冊會計(jì)師協(xié)會副會長、秘書長陳毓圭日前接受中國證券報(bào)記者專訪時(shí)表示，注冊會計(jì)師行業(yè)發(fā)揮了提示投資風(fēng)險(xiǎn)的作用，提高了會計(jì)信息質(zhì)量，為證券市場主體提供了決策支持。注冊會計(jì)師行業(yè)充分發(fā)揮會算賬、懂決策、善分析的專業(yè)優(yōu)勢，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)更新、低碳經(jīng)濟(jì)設(shè)計(jì)、經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整、管理流程再造等各個(gè)方面提供解決方案，幫助企業(yè)改進(jìn)發(fā)展質(zhì)量與經(jīng)營效益，促進(jìn)了國家重大宏觀經(jīng)濟(jì)政策的落實(shí)到位，為推動我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級做出了貢獻(xiàn)。

　　行業(yè)監(jiān)管工作全面提升

　　中國證券報(bào)：請問在提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面，中注協(xié)采取了哪些具體舉措？

　　陳毓圭：主要采取了兩方面措施。一是建立和完善系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查制度。黨的十八大以來，我們進(jìn)一步深化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，完善會計(jì)師事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查制度，切實(shí)做到質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量檢查并重、技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重、完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證機(jī)制并重、檢查制度改革與檢查專家隊(duì)伍建設(shè)并重、落實(shí)審計(jì)責(zé)任與落實(shí)注協(xié)監(jiān)管責(zé)任并重。

　　同時(shí)，建立指導(dǎo)與懲戒并重的執(zhí)業(yè)違規(guī)處理制度，實(shí)施以整改、回訪和復(fù)查等為手段的后續(xù)幫扶教育機(jī)制，確保檢查懲戒工作客觀公正，切實(shí)引導(dǎo)事務(wù)所將注意力和工作重心集中到自身的質(zhì)量控制體系健全上來，集中到誠信道德建設(shè)上來，集中到內(nèi)部治理機(jī)制完善上來，實(shí)現(xiàn)了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查“幫助、教育、督促、提高”的目標(biāo)。幾年來的實(shí)踐證明，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查不僅幫助事務(wù)所找出“病根”，尤其是質(zhì)量控制體系方面存在的突出問題，而且還幫助事務(wù)所梳通“經(jīng)絡(luò)”，指明改進(jìn)、努力的方向，切實(shí)增強(qiáng)其自身“免疫力”，推動其實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制從治表到治本的根本性轉(zhuǎn)變。“系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是最大的風(fēng)險(xiǎn)”“質(zhì)量控制是最重要的控制”等核心理念和價(jià)值取向正在成為行業(yè)共識，日益成為推進(jìn)行業(yè)誠信建設(shè)的強(qiáng)大力量。

　　二是健全上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管制度。把上市公司年報(bào)審計(jì)作為行業(yè)監(jiān)管的重點(diǎn)，在繼續(xù)做好年報(bào)審計(jì)工作通知發(fā)布、上市公司年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)編發(fā)、年報(bào)審計(jì)情況分析報(bào)告撰寫的同時(shí)，探索上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談，目的是落實(shí)管理與服務(wù)并重、指導(dǎo)與懲戒并重的監(jiān)管理念，強(qiáng)化上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事前事中監(jiān)管，向證券所及時(shí)提示年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，支持事務(wù)所堅(jiān)持客觀公正的專業(yè)立場，年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作步入創(chuàng)新發(fā)展的新階段。

　　推進(jìn)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國際趨同

　　中國證券報(bào)：證券資格會計(jì)師事務(wù)所的國際化發(fā)展穩(wěn)步推進(jìn)，在執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國際趨同化工作方面，請問中注協(xié)未來有哪些打算？

　　陳毓圭：一是深入推進(jìn)審計(jì)準(zhǔn)則貫徹實(shí)施，持續(xù)保持準(zhǔn)則動態(tài)趨同。制定專項(xiàng)業(yè)務(wù)技術(shù)指引，制訂注冊會計(jì)師職業(yè)判斷指南，加強(qiáng)對執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的解讀、培訓(xùn)和執(zhí)行情況檢查，推動執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國際趨同成果有效轉(zhuǎn)化為注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量提升的成果。另一方面，按照國際審計(jì)準(zhǔn)則改革進(jìn)程不斷改革完善中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，修訂審計(jì)報(bào)告系列準(zhǔn)則及應(yīng)用指南。

　　二是制定內(nèi)部控制審計(jì)指引，夯實(shí)內(nèi)部控制審計(jì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制是防范企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)誤和舞弊行為的第一道防線，也是保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、完整的保障機(jī)制。注冊會計(jì)師對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行客觀、獨(dú)立的鑒證，不僅能夠監(jiān)督、推動企業(yè)將內(nèi)部控制規(guī)范落到實(shí)處，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)，提升財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)防范能力，同時(shí)也能夠進(jìn)一步提升企業(yè)信息披露的透明度，增強(qiáng)投資者對企業(yè)財(cái)務(wù)信息可靠性的信心，對保護(hù)投資者權(quán)益和社會公眾利益具有重要作用。為推動企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)貫徹實(shí)施，進(jìn)一步指導(dǎo)注冊會計(jì)師更好地貫徹內(nèi)部控制審計(jì)思路，在2011年發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》和2011年發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作底稿編制指南》的基礎(chǔ)上，中注協(xié)結(jié)合行業(yè)執(zhí)業(yè)實(shí)踐，于2015年印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)問題解答》，解決注冊會計(jì)師在企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)務(wù)中遇到的問題，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　三是推進(jìn)職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)，提高行業(yè)職業(yè)道德水平。為適應(yīng)行業(yè)發(fā)展對注冊會計(jì)師職業(yè)道德提出的更高要求，中注協(xié)于2009年發(fā)布《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則》，并于2011年組織專家編寫《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則講解》，幫助注冊會計(jì)師貫徹守則精神。針對注冊會計(jì)師理解和執(zhí)行職業(yè)道德守則過程中遇到的實(shí)際問題，中注協(xié)于2014年發(fā)布《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則問題解答》，為注冊會計(jì)師恰當(dāng)理解職業(yè)道德守則、解決實(shí)務(wù)問題提供細(xì)化指導(dǎo)和提示。

　　四是積極鞏固國際趨同成果，提高國際規(guī)則制定話語權(quán)。為滿足注冊會計(jì)師從事涉外企業(yè)審計(jì)的需要，加強(qiáng)國際交流與合作，推進(jìn)會計(jì)師事務(wù)所做強(qiáng)做大和“走出去”，中注協(xié)于2013年翻譯《國際審計(jì)準(zhǔn)則（2012）》和《國際職業(yè)會計(jì)師道德守則（2012）》中文版，將海峽兩岸及港澳地區(qū)對國際準(zhǔn)則專業(yè)術(shù)語的譯法進(jìn)行對照和索引，推進(jìn)會計(jì)語言精準(zhǔn)化、標(biāo)準(zhǔn)化和通用化。2014年，翻譯《中小會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制指南》和《運(yùn)用國際審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行中小企業(yè)審計(jì)指南》等國際審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)文獻(xiàn)。同時(shí)，積極參與國際標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)工作。成立國際審計(jì)準(zhǔn)則研究組、職業(yè)道德問題研究組，規(guī)范和加強(qiáng)對國際審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德守則項(xiàng)目的跟蹤研究；密切跟蹤研究國際審計(jì)準(zhǔn)則、國際會計(jì)師職業(yè)道德守則、內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)展動態(tài)，建立意見反饋機(jī)制和委員支持機(jī)制，就國際準(zhǔn)則征求意見稿及時(shí)研提反饋意見，派員參加國際組織的工作，積極參與國際標(biāo)準(zhǔn)的制定，在國際規(guī)則制定中發(fā)出“中國聲音”。

　　穩(wěn)步拓展新業(yè)務(wù)

　　中國證券報(bào)：十八大以來，證券資格會計(jì)師事務(wù)所發(fā)展取得了長足進(jìn)步，有效提升了其作為資本市場會計(jì)信息看門人的作用。您認(rèn)為未來在哪些方面還需要繼續(xù)提高？

　　陳毓圭：主要是從四方面進(jìn)一步加強(qiáng)新業(yè)務(wù)拓展。一是營造新業(yè)務(wù)拓展的良好政策環(huán)境。順應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整所提供的有利政策環(huán)境，從新業(yè)務(wù)拓展的政策規(guī)范、實(shí)施指引等方面，制定或推動制定36個(gè)政策制度性文件，對“一特三高”業(yè)務(wù)、示范基地建設(shè)等規(guī)定了促進(jìn)措施和扶持政策，增強(qiáng)地方協(xié)會、事務(wù)所拓展新業(yè)務(wù)的自主意識和驅(qū)動力量，構(gòu)筑起新業(yè)務(wù)拓展的制度框架，營造行業(yè)拓展新業(yè)務(wù)的良好政策環(huán)境。緊緊抓住國家政策調(diào)整所創(chuàng)造的新機(jī)遇、新需求、新空間，發(fā)布《會計(jì)師事務(wù)所財(cái)政支出績效評價(jià)業(yè)務(wù)指引》等7個(gè)審計(jì)實(shí)務(wù)指引，針對現(xiàn)實(shí)中提出的新需求加強(qiáng)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，提升事務(wù)所承接能力和服務(wù)能力，同時(shí)總結(jié)梳理市場新需求，對《注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)指導(dǎo)目錄》進(jìn)行3次更新，為事務(wù)所提供業(yè)務(wù)拓展的方向指引。

　　二是強(qiáng)化服務(wù)保障和技術(shù)支持。制定《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》等一系列新型審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)指引，規(guī)范新型業(yè)務(wù)。中注協(xié)和各地注協(xié)積極加強(qiáng)新業(yè)務(wù)指南和新業(yè)務(wù)拓展種類的培訓(xùn)，提升新型業(yè)務(wù)拓展和勝任能力（其中，中注協(xié)共開辦新業(yè)務(wù)相關(guān)培訓(xùn)班175期，培訓(xùn)人員56881人）。注重宣傳推介，搭建專業(yè)服務(wù)供需橋梁。中注協(xié)建立新業(yè)務(wù)網(wǎng)頁，發(fā)布新業(yè)務(wù)拓展的動態(tài)進(jìn)展、媒體報(bào)道、政策文件，聯(lián)合各會計(jì)服務(wù)示范基地建立網(wǎng)頁，動態(tài)反映各示范基地建設(shè)情況和日常服務(wù)內(nèi)容。

　　三是創(chuàng)建會計(jì)服務(wù)示范基地，搭建新業(yè)務(wù)拓展示范平臺。會計(jì)服務(wù)示范基地是為全面實(shí)施新業(yè)務(wù)拓展戰(zhàn)略采取的一項(xiàng)重要措施，旨在發(fā)揮培育新業(yè)務(wù)項(xiàng)目、推介高端會計(jì)服務(wù)、對接服務(wù)與需求、展示成功經(jīng)驗(yàn)和服務(wù)能力。

　　四是探索創(chuàng)新，突出重點(diǎn)。持續(xù)拓展醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、大中專院校以及基金會、慈善組織等非營利組織的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，積極開展商業(yè)銀行金融審計(jì)和農(nóng)村財(cái)務(wù)公開鑒證服務(wù)等新型審計(jì)鑒證服務(wù)，開展“走出去企業(yè)”和“企業(yè)走出去”延伸審計(jì)服務(wù)，11家事務(wù)所獲準(zhǔn)為在中國香港地區(qū)上市的內(nèi)地企業(yè)H股提供審計(jì)服務(wù)。開發(fā)信息系統(tǒng)審計(jì)和大數(shù)據(jù)審計(jì)服務(wù)。同時(shí)，積極拓展企事業(yè)單位內(nèi)部控制、ERP管理系統(tǒng)流程設(shè)計(jì)、稅務(wù)籌劃、戰(zhàn)略管理、并購重組、工程咨詢等咨詢服務(wù)，開發(fā)中小企業(yè)公司秘書、代理公司注冊、代理記賬、市場調(diào)查、人力資源咨詢等咨詢業(yè)務(wù)領(lǐng)域。拓展高新科技、金融、保險(xiǎn)、文化影視、設(shè)計(jì)、旅游等行業(yè)的專業(yè)服務(wù)；開發(fā)對產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的專業(yè)支持服務(wù)，以及對研發(fā)、品牌培育、技術(shù)服務(wù)、供應(yīng)鏈管理、專門化分工等創(chuàng)新措施的專業(yè)服務(wù)；積極參與“三農(nóng)”投資績效評估服務(wù)，開發(fā)和承接支持農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展的服務(wù)項(xiàng)目。開發(fā)承接企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告、財(cái)政支出和投資績效評價(jià)、市場調(diào)查、體制改革等社會管理領(lǐng)域的鑒證業(yè)務(wù)；拓展政府購買服務(wù)和教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會福利、公益慈善事業(yè)的體制改革、管理創(chuàng)新和調(diào)整升級的業(yè)務(wù)項(xiàng)目。