會協(xié)[2011]12號

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：

為了深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀和中注協(xié)“五代會”精神，強化會計師事務(wù)所質(zhì)量保證體系建設(shè)，夯實行業(yè)實現(xiàn)跨越式發(fā)展的基礎(chǔ)，我會在認真總結(jié)和遵循行業(yè)發(fā)展規(guī)律，充分借鑒國際上成功做法的基礎(chǔ)上，擬針對行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中的薄弱環(huán)節(jié)，對現(xiàn)行會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度進行改革，著力從制度上深化改革、開拓創(chuàng)新，進一步加強行業(yè)誠信建設(shè)，切實維護公眾利益。為做好會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革工作，我會起草了《中國注冊會計師協(xié)會會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案（征求意見稿）》，現(xiàn)予印發(fā)，請組織征求意見，并于3月 25日前將相關(guān)意見反饋至我會。

聯(lián)系人：吳耀姝　　　　電話：010―88250175　

傳真：010―88250055

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附件：《中國注冊會計師協(xié)會會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案（征求意見稿）》

　　　　　　　　　　　　　　　　　二○一一年三月十一日

        附件：

中國注冊會計師協(xié)會會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量

檢查制度改革方案

（征求意見稿）

為了做好會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革工作，強化事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量保證體系建設(shè)，夯實行業(yè)實現(xiàn)跨越式發(fā)展的基礎(chǔ)，制定如下方案：

一、事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的必要性和緊迫性

（一）事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革是經(jīng)濟社會發(fā)展的必然要求。從國際會計師行業(yè)監(jiān)管發(fā)展趨勢看，為了應(yīng)對經(jīng)濟全球化對我國注冊會計師行業(yè)的挑戰(zhàn)，必須將準則的國際趨同成果轉(zhuǎn)換為注冊會計師執(zhí)業(yè)水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提升，不斷根據(jù)準則的變化完善監(jiān)管要求和創(chuàng)新監(jiān)管手段，為在新的層面上實現(xiàn)與境外監(jiān)管機構(gòu)的相互協(xié)作與認同奠定基礎(chǔ)。從國內(nèi)經(jīng)濟社會發(fā)展看，圍繞科學(xué)發(fā)展主題和加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式主線實施“十二五”規(guī)劃，注冊會計師行業(yè)越來越成為關(guān)系市場經(jīng)濟秩序、影響資本市場發(fā)展和涉及社會體制創(chuàng)新的重要方面，對注冊會計師行業(yè)誠信執(zhí)業(yè)的要求越來越高，必須在加快發(fā)展的同時，通過推進改革，加強行業(yè)監(jiān)管，進一步提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量和社會公信度，提升服務(wù)經(jīng)濟社會的水平和能力。

（二）事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革是實現(xiàn)行業(yè)跨越式發(fā)展的內(nèi)在要求。國際國內(nèi)經(jīng)驗反復(fù)證明，行業(yè)發(fā)展必須建立健全執(zhí)業(yè)質(zhì)量保證體系。對事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量實施監(jiān)督檢查，既是執(zhí)業(yè)質(zhì)量保證體系的重要一環(huán)，又是法律賦予注冊會計師協(xié)會的重要職能。2004年以來，中注協(xié)積極推進執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度建設(shè)，對事務(wù)所實行周期性的全面檢查?？傮w上，行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量明顯提高，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度體系發(fā)揮了重要作用。促進行業(yè)跨越式發(fā)展對健全執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度提出了更新更高要求，實現(xiàn)“具體項目檢查和系統(tǒng)風(fēng)險防范并重”、“檢查結(jié)果與檢查程序并重”、“事后檢查與事前事中監(jiān)控并重”、“處罰與整改并重”，并解決檢查隊伍建設(shè)不到位問題，迫切需要通過深化改革、健全機制、完善制度加以解決，使執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作為行業(yè)跨越式發(fā)展保駕護航。

（三）事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革是促進事務(wù)所提高核心競爭力的迫切需要。圍繞保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量、完善的內(nèi)部治理、有效的制度運行和高素質(zhì)人才隊伍是事務(wù)所核心競爭力的集中體現(xiàn)。近年來，在行業(yè)推進事務(wù)所做大做強戰(zhàn)略中，通過合并重組產(chǎn)生了一批大規(guī)模事務(wù)所，內(nèi)部治理和制度建設(shè)任務(wù)很重，正在積極推進的事務(wù)所組織形式向特殊普通合伙制轉(zhuǎn)化，將帶來事務(wù)所治理結(jié)構(gòu)和管理模式的重大調(diào)整，需要重新設(shè)計、整合系統(tǒng)管理，避免系統(tǒng)風(fēng)險；新業(yè)務(wù)領(lǐng)域拓展更加全面、深入地介入經(jīng)濟社會運行，要求抵御各種壓力，始終堅持獨立、客觀、公正執(zhí)業(yè)；信息化建設(shè)戰(zhàn)略啟動，也必須建立在動態(tài)、完備、有效的執(zhí)業(yè)質(zhì)量信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上?？梢哉f，行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作面臨著新形勢和新任務(wù)，迫切需要通過改革，促進事務(wù)所健全內(nèi)部治理和質(zhì)量控制系統(tǒng)，提高核心競爭力。

二、事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的指導(dǎo)思想和目標

（四）事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的指導(dǎo)思想是：以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀和中注協(xié)“五代會”精神，認真總結(jié)和遵循行業(yè)發(fā)展規(guī)律，充分借鑒國際上的成功做法，針對行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中的薄弱環(huán)節(jié)，著力從制度上深化改革、開拓創(chuàng)新，進一步加強行業(yè)誠信建設(shè)，切實維護公眾利益，促進行業(yè)又好又快地發(fā)展。

（五）事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的目標是：圍繞建立健全執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)督保證體系，轉(zhuǎn)換監(jiān)管模式，突出系統(tǒng)風(fēng)險檢查重點；提高監(jiān)管效能，對事務(wù)所實施分級分類監(jiān)管；整合資源，加強專兼職檢查隊伍建設(shè)；強化事前事中監(jiān)管，加強現(xiàn)場檢查指導(dǎo)；利用信息化手段，完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查信息披露制度，大力提升行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平和社會公信力，鞏固和擴大監(jiān)管制度國際趨同成果，推動行業(yè)監(jiān)管達到國際先進水平。

三、強化系統(tǒng)風(fēng)險防范與檢查

（六）把防范系統(tǒng)風(fēng)險擺在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的首位。各國執(zhí)業(yè)實踐充分證明，系統(tǒng)風(fēng)險不僅關(guān)系事務(wù)所的生死存亡，也涉及　行業(yè)的興旺發(fā)達，還影響經(jīng)濟信息質(zhì)量和社會誠信建設(shè)。在鞏固現(xiàn)行的事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的基礎(chǔ)上，持續(xù)跟進職業(yè)道德守則和審計準則國際趨同成果，進一步突出系統(tǒng)風(fēng)險檢查這個重點，系統(tǒng)風(fēng)險檢查與項目檢查并舉，使審計項目檢查依據(jù)和佐證系統(tǒng)風(fēng)險檢查，切實將系統(tǒng)風(fēng)險檢查落到實處。

（七）強化事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險檢查與評估。對事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險的檢查，包括對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、相關(guān)職業(yè)道德要求、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持、人力資源、業(yè)務(wù)執(zhí)行、監(jiān)控方面的檢查，還涉及與事務(wù)所質(zhì)量控制系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部治理、事務(wù)所文化、分所管理、信息化建設(shè)等方面的檢查，重點評價事務(wù)所風(fēng)險應(yīng)對措施以及風(fēng)險防范體系的建立和運行有效性。

（八）嚴格現(xiàn)場檢查程序。在檢查方案的設(shè)計、檢查人員的選拔和分派以及檢查時間的安排等方面重點保證事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險檢查與評估。檢查工作底稿應(yīng)全面記錄系統(tǒng)風(fēng)險檢查與評估的過程、獲取的證據(jù)、得出的結(jié)論以及檢查復(fù)核的情況。檢查報告應(yīng)對系統(tǒng)風(fēng)險的檢查情況作出專門闡述，并對檢查中發(fā)現(xiàn)的事務(wù)所系統(tǒng)性缺陷，向被檢查事務(wù)所出具整改建議書。檢查組長為事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險檢查第一責(zé)任人。對事務(wù)所整改時間作出明確要求。對于情節(jié)特別嚴重的給予必要的行業(yè)懲戒，并就事務(wù)所整改情況進行跟蹤檢查，督促其切實落實整改。

四、積極探索實施事務(wù)所分級分類監(jiān)管

（九）提高監(jiān)管效能，優(yōu)化監(jiān)管資源。要在繼續(xù)沿用證券資格事務(wù)所和非證券資格事務(wù)所分類的同時，根據(jù)事務(wù)所從事的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)規(guī)模、社會影響力、分所數(shù)量和監(jiān)管資源等，科學(xué)劃分事務(wù)所類別，合理確定檢查周期和監(jiān)管主體，在保證周期性檢查的基礎(chǔ)上，開展必要的專項檢查，利用有限的監(jiān)管資源，建立分門別類的質(zhì)量保證體系。在對事務(wù)所分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價水平，結(jié)合事務(wù)所綜合評價結(jié)果，對同一類別事務(wù)所合理分級，有效確立檢查方式、頻率、重點、內(nèi)容安排等，實行差別化監(jiān)管，變“平均用力”為“集中用力”，既保持檢查的周期性、系統(tǒng)性，又提高檢查的針對性、有效性。

（十）對不同類別和不同級別的事務(wù)所采取不同的監(jiān)管模式。對證券資格事務(wù)所，特別是H股企業(yè)審計資格事務(wù)所，由于社會責(zé)任和影響重大，實行相對較短的檢查周期，由中注協(xié)直接監(jiān)管，更加注重事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險的檢查，舉全行業(yè)之力重點監(jiān)管。對執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價級次較高的事務(wù)所，可相應(yīng)縮短現(xiàn)場檢查時間、縮小檢查范圍、減少檢查內(nèi)容；對執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價級次較低且不足以懲戒的事務(wù)所，要加大整改措施的跟蹤督導(dǎo)；對受到懲戒的事務(wù)所，提高檢查頻率，加大復(fù)查和幫扶力度；對屢教不改、不講誠信、敗壞行業(yè)聲譽的事務(wù)所，加大懲戒和打擊力度，為行業(yè)營造公平競爭的環(huán)境，形成優(yōu)勝劣汰機制。各地方協(xié)會要從本地實際出發(fā)，積極探索事務(wù)所分級分類監(jiān)管辦法，突出重點，嚴格規(guī)范，特別是對小所要在加強監(jiān)管的同時，加大幫扶力度，以提高全行業(yè)的整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

（十一）對H股企業(yè)審計資格事務(wù)所實行每年檢查。考慮到H股企業(yè)審計的特殊性和重要性，從證券資格事務(wù)所抽調(diào)專人，組建專門的H股企業(yè)審計檢查小組，對H股企業(yè)審計項目實施專項檢查，確保H股審計試點工作平穩(wěn)、有序開展。

五、進一步加強專兼職結(jié)合的檢查隊伍建設(shè)

（十二）切實加強檢查隊伍建設(shè)。檢查隊伍是行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的關(guān)鍵因素，建立一支高水平、穩(wěn)定的檢查人員隊伍，是提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查水平的必要條件和根本保障。中注協(xié)計劃在充分利用現(xiàn)有人力、物力和財力的基礎(chǔ)上，按照“兼職化→兼職與專職相結(jié)合→專職化”的改革路徑加強檢查隊伍建設(shè)，最終培養(yǎng)和建立一支業(yè)務(wù)精湛、職業(yè)道德良好、人員相對穩(wěn)定的高水平的專職檢查隊伍?，F(xiàn)階段的主要任務(wù)是，從檢查人員條件、來源、素質(zhì)提升和強化激勵約束措施增強穩(wěn)定性等方法，打造一支專職與兼職相結(jié)合的優(yōu)秀檢查隊伍。

（十三）采取多措并舉，使檢查人員聘得到、穩(wěn)得住、干得好。各地方協(xié)會可采取考試、考核及公開招募的方式，建立專職檢查隊伍，并吸引優(yōu)秀的注冊會計師加入兼職執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查隊伍，分層次、有針對性地穩(wěn)定和充實檢查隊伍。要加大各地方協(xié)會專門從事執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的工作人員的充實和培養(yǎng)，增加從事務(wù)所聘用的專門從事質(zhì)量控制工作的高水平檢查人員，聘請熟悉事務(wù)所內(nèi)部治理與經(jīng)營管理、質(zhì)量控制與系統(tǒng)風(fēng)險評估的高級合伙人參與檢查或?qū)z查人員進行專項和系統(tǒng)的培訓(xùn)，提高檢查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和檢查能力。加大對檢查人員工作質(zhì)量進行考核，通過公開表彰、物質(zhì)獎勵和重點培養(yǎng)等手段，提高檢查人員的地位和待遇。

六、全程發(fā)揮專家技術(shù)支持作用

（十四）建立和實施專家咨詢制度。為進一步發(fā)揮行業(yè)專家的作用，進一步提升行業(yè)監(jiān)管的質(zhì)量和水平，設(shè)立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查專家咨詢組，主要由事務(wù)所負責(zé)技術(shù)或質(zhì)量控制合伙人和協(xié)會相關(guān)工作人員組成，在執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場檢查、檢查結(jié)果論證、懲戒過程中提供技術(shù)指導(dǎo)和援助。在現(xiàn)場檢查期間，對檢查組遇到的會計、審計、事務(wù)所質(zhì)量控制與系統(tǒng)風(fēng)險評估等重大疑難問題進行技術(shù)咨詢，為檢查組作出專業(yè)判斷提供技術(shù)支持；檢查結(jié)束后，參與檢查結(jié)果論證工作，復(fù)核檢查結(jié)論、檢查底稿、檢查報告和整改建議書，協(xié)助做好懲戒工作。

（十五）強化事前事中監(jiān)管，將監(jiān)管重心前移，體現(xiàn)管理與服務(wù)并重，指導(dǎo)與懲戒并重的監(jiān)管理念。在上市公司年報審計期間，組建年報審計專家咨詢組，為加強上市公司年報審計監(jiān)管提供技術(shù)支撐，繼續(xù)抓住上市公司變更事務(wù)所這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強化年報審計事前事中監(jiān)管，通過事前約談事務(wù)所、到現(xiàn)場查閱審計工作底稿等方式提醒事務(wù)所嚴控風(fēng)險，謹慎執(zhí)業(yè)，確保質(zhì)量。

七、提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查信息化管理水平

（十六）建立事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公告制度。以適當(dāng)形式向社會公告事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查數(shù)量、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查重點、檢查處理結(jié)果等內(nèi)容，提高行業(yè)檢查的透明度、公信力和威懾力，打造行業(yè)監(jiān)管品牌，樹立行業(yè)監(jiān)管權(quán)威，進一步贏得社會公眾對行業(yè)檢查及誠信建設(shè)的認可和依賴。

（十七）以中注協(xié)行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系為支撐，加強相關(guān)監(jiān)管信息的搜集、存儲、分析和運用，完善事務(wù)所執(zhí)業(yè)信息報備制度，將近三年來“執(zhí)行業(yè)務(wù)信息”網(wǎng)上公布制度落到實處。開發(fā)現(xiàn)場檢查軟件，運用信息化手段提升現(xiàn)場檢查的工作效率和效果；建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查檔案信息庫，及時記錄、存儲被檢查事務(wù)所基本情況、抽查的業(yè)務(wù)報告、系統(tǒng)風(fēng)險評估結(jié)果、處理處罰情況等信息，實現(xiàn)各級協(xié)會和社會公眾有條件的信息查詢。

八、事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的組織實施

（十八）高度重視，加強組織領(lǐng)導(dǎo)。中注協(xié)要全面把握事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的形勢和任務(wù)，加強領(lǐng)導(dǎo)、落實責(zé)任，科學(xué)籌劃、周密部署、認真實施，確保改革的各項政策措施落到實處、抓出實效。各地方協(xié)會要高度重視改革工作，充分認識改革事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的重要意義和必要性，結(jié)合本地區(qū)行業(yè)發(fā)展實際，積極研究制定支持事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的具體措施和辦法，共同促進行業(yè)檢查制度的改革。各會計師事務(wù)所要重視和支持檢查制度的改革，強化內(nèi)部治理，注重系統(tǒng)風(fēng)險防范和質(zhì)量控制，提高遵循職業(yè)道德守則和執(zhí)業(yè)準則的意識，積極選派高水平的合伙人和注冊會計師參加檢查工作。

（十九）積極做好改革的組織實施工作。中注協(xié)組建執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革咨詢指導(dǎo)組和工作組，咨詢指導(dǎo)組和工作組成員由行業(yè)內(nèi)專家和協(xié)會工作人員組成，具體承擔(dān)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革相關(guān)文件的起草工作。在充分借鑒國際同行監(jiān)管經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，全面修訂檢查制度、檢查手冊及配套制度。修訂和完善檢查制度要突出行業(yè)監(jiān)管特色和改革重點；修訂檢查手冊要強化對事務(wù)所內(nèi)部治理檢查和系統(tǒng)風(fēng)險的整體評估，突出行業(yè)檢查注重提高事務(wù)所整體業(yè)務(wù)質(zhì)量和審計責(zé)任及防范系統(tǒng)風(fēng)險的特點；根據(jù)檢查制度的要求，起草和修訂分級分類監(jiān)管辦法、懲戒辦法、專兼職檢查員辦法等系列檢查配套制度。

（二十）加大宣傳力度，營造改革的良好氛圍。各級協(xié)會要加大對改革事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的意義和必要性、改革的方向與目標、行業(yè)誠信建設(shè)結(jié)果和優(yōu)秀注冊會計師及優(yōu)秀檢查人員的先進事跡等的宣傳力度，加深全社會對注冊會計師行業(yè)改革檢查制度的認知度和認同感，營造理解、支持、尊重注冊會計師行業(yè)的有利氛圍，為改革檢查制度凝聚共識、匯聚力量，創(chuàng)造更加良好的外部環(huán)境。