各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：

當前，國際金融危機對實體經(jīng)濟的沖擊，以及對我國經(jīng)濟的影響日益顯現(xiàn)。為應對國際金融危機和國內(nèi)經(jīng)濟形勢的變化，黨中央、國務院高瞻遠矚，及時出臺并全面實施促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展的一攬子計劃。注冊會計師行業(yè)要高度重視國際金融危機蔓延對行業(yè)的影響，進一步增強大局意識和社會責任意識，深入理解和準確把握中央出臺的各項政策措施對注冊會計師執(zhí)業(yè)工作的新要求，積極行動，密切配合，為國家重大宏觀經(jīng)濟決策的落實到位和市場信心的有效提升服務，同時加強行業(yè)誠信、創(chuàng)新專業(yè)服務、嚴格監(jiān)督管理，化危為機，促進行業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。

一、要堅持以信為本，強化專業(yè)作用，為提升市場信心和國家重大宏觀經(jīng)濟決策的貫徹落實服務

監(jiān)督和保障經(jīng)濟信息的真實可靠，不僅有助于增強宏觀決策的科學性，而且對于維護和提升市場信心至關(guān)重要。注冊會計師行業(yè)作為社會經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要力量，擔負著監(jiān)督會計信息質(zhì)量、維護市場經(jīng)濟秩序的重要職責，越是在經(jīng)濟發(fā)展遇到困難的時候，越要勇于承擔起歷史責任，堅持以信為本，恪守職業(yè)道德，堅守獨立、客觀、公正的職業(yè)立場，有效監(jiān)督和保障經(jīng)濟信息質(zhì)量，為提升市場信心、保障經(jīng)濟安全運行作出貢獻。為應對國際金融危機、促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展，國家推出了總額4萬億的投資計劃。注冊會計師和會計師事務所在參與相關(guān)重大投資項目咨詢論證和審計監(jiān)督工作時，要切實履行好審計鑒證和專業(yè)咨詢的職責，積極發(fā)揮注冊會計師行業(yè)在審計監(jiān)督、財務診斷、投資分析、風險控制等方面的專業(yè)優(yōu)勢，為保障項目論證安全、資金使用安全和項目管理安全做貢獻。在參與相關(guān)投資決策咨詢工作中，要重點關(guān)注企業(yè)的投資方向與產(chǎn)業(yè)政策是否相吻合，投資規(guī)模與項目實際需要是否相匹配，企業(yè)管理能力與對投資項目的風險控制要求是否相適應，為合理分配資源、實現(xiàn)科學投資、避免盲目和重復建設，提供決策支持。在參與相關(guān)工程項目預決算審計工作中，要重點關(guān)注當前市場環(huán)境下工程材料的價格變動及供應情況、工程價款的結(jié)算情況、工程實施過程中發(fā)生的設計變更和現(xiàn)場簽證，以及工程項目預算、結(jié)算、決算的審核情況等，保證投資資金的規(guī)范、安全和有效。與此同時，要主動研究相關(guān)政策對企業(yè)的適用性和積極影響，及時為企業(yè)提供相關(guān)政策咨詢、政策解讀和相應的專業(yè)咨詢服務，積極主動幫助企業(yè)應對危機、化解危機。

二、要加強質(zhì)量控制和風險管理，防范企業(yè)經(jīng)營風險轉(zhuǎn)化為審計風險

受當前國際金融危機影響，企業(yè)經(jīng)營面臨許多新的不利因素，其中包括企業(yè)經(jīng)濟效益下滑帶來的持續(xù)經(jīng)營問題，持有金融資產(chǎn)的大幅貶值問題，購買資源性資產(chǎn)帶來的跌價損失問題，市場萎縮帶來的庫存積壓問題，以及企業(yè)管理層面臨的經(jīng)營業(yè)績壓力問題等等。在這一經(jīng)濟環(huán)境下，注冊會計師行業(yè)要高度重視企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化可能導致的審計風險，加強審計質(zhì)量控制和執(zhí)業(yè)風險管理，防止企業(yè)經(jīng)營風險轉(zhuǎn)化為審計風險。

第一，要嚴格執(zhí)行質(zhì)量控制準則。要根據(jù)質(zhì)量控制準則的要求，進一步完善事務所審計規(guī)程和質(zhì)量控制制度，獨立、客觀、公正地發(fā)表審計意見，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風險。

第二，要切實貫徹風險導向?qū)徲嬂砟睿钊肓私獗粚徲媶挝坏那闆r及當前環(huán)境對其財務報告產(chǎn)生的影響，謹慎評估審計風險，包括確定可能需要重點考慮的領域，科學安排審計工作。其中重點關(guān)注：采用公允價值計價的金融資產(chǎn)，公允價值變動情況是否進行了恰當反映；大額資產(chǎn)減值準備的計提和轉(zhuǎn)回是否合理；企業(yè)自主做出的會計政策變更是否有足夠依據(jù)；企業(yè)管理層作出的會計估計，如存貨跌價準備的計提、長期合同的完工百分比等，是否合理。

第三，要密切關(guān)注被審計單位的持續(xù)經(jīng)營風險。重點關(guān)注以下因素：融資來源及其變化、融資成本的變化、持有資產(chǎn)變現(xiàn)能力的變化、所處市場環(huán)境的變化、企業(yè)重大重組事項、資產(chǎn)銷售的重大損失可能大幅減少法定資本和引發(fā)未決訴訟等。

第四，要密切關(guān)注被審計單位由舞弊導致的財務報表重大錯報風險。重點關(guān)注是否存在致使管理層對財務信息作出虛假報告的相關(guān)動機，包括：保持財務穩(wěn)定性及利潤率；保護管理層個人報酬；隱瞞管理層決策失誤；迎合特定的融資要求；避免報告重大損失等，以及ST公司和*ST公司出于避免退市動機可能的財務造假行為。同時，還應當關(guān)注被審計單位是否存在內(nèi)部控制不健全、組織結(jié)構(gòu)復雜或者不穩(wěn)定、對管理層缺乏有效監(jiān)督、所處行業(yè)業(yè)務特征為財務報告舞弊提供了便利等情況。

三、要提升會計師事務所發(fā)展理念，嚴格內(nèi)部管理，適時推進業(yè)務的轉(zhuǎn)型升級

面對國際金融危機的影響，會計師事務所應當立足長遠，化危為機，進一步提升發(fā)展理念，適時推進業(yè)務的轉(zhuǎn)型升級，嚴格內(nèi)部管理，完善治理結(jié)構(gòu)，增強抗風險能力。

第一，要適時轉(zhuǎn)變業(yè)務增長方式，積極拓展新的業(yè)務領域。要以市場為導向，在鞏固傳統(tǒng)財務報表審計、資本驗證、稅務鑒證與咨詢、管理咨詢等業(yè)務的基礎上，不斷實現(xiàn)服務創(chuàng)新。要積極參與高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計、動漫企業(yè)認定專項審計、企業(yè)內(nèi)部控制設計與審計，積極承辦企業(yè)破產(chǎn)案件相關(guān)業(yè)務，大力拓展并購和重組審計、盡職調(diào)查等相關(guān)業(yè)務。有條件的事務所，要積極爭取參與國家相關(guān)重大投資項目的咨詢和審計工作。

第二，要把提高從業(yè)人員素質(zhì)、加強人才儲備，作為推進業(yè)務轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。要抓住當前吸引人才的有利時機，加大吸納國內(nèi)外優(yōu)秀人才的力度，完善招募人才、培養(yǎng)人才、使用和留住人才的人力資源制度，創(chuàng)造良好的人才成長環(huán)境。在事務所業(yè)務受到?jīng)_擊的情況下，要充分利用“空余”時間，開展業(yè)務培訓等“充電”活動。通過提高從業(yè)人員素質(zhì)、改善專業(yè)人才結(jié)構(gòu)，為創(chuàng)新服務類型、拓展市場份額，提供人才保障。

第三，要完善會計師事務所內(nèi)部治理，嚴格內(nèi)部管理。要構(gòu)建起符合法律規(guī)定和“人合”要求的事務所治理結(jié)構(gòu)和治理機制，建立完善以質(zhì)量、責任、風險控制為導向的業(yè)務人員業(yè)績評價、薪酬及晉升政策，提高業(yè)務質(zhì)量，控制業(yè)務風險，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

第四，要積極承擔相應的社會責任，盡可能不裁員或少裁員、不減薪或少減薪。要建立健全員工社會保障制度，依法與員工簽訂勞動合同，辦理相關(guān)社會保險；建立公平合理的收入分配制度，形成發(fā)展依靠全體員工、發(fā)展成果由全體員工共享的理念和保障機制。

第五，要堅持按照公平有序的原則參與市場競爭。受當前市場環(huán)境影響，注冊會計師行業(yè)可能面臨局部暫時的市場萎縮。越是在困難時期，會計師事務所越要重視品牌和信譽建設，正確處理好當前與長遠的關(guān)系、競爭與發(fā)展的關(guān)系，堅決抵制不正當競爭行為，自覺維護行業(yè)競爭秩序和誠信形象。

四、要充分發(fā)揮各級協(xié)會作用，積極指導行業(yè)應對當前的挑戰(zhàn)

各級注冊會計師協(xié)會要積極指導行業(yè)應對當前的挑戰(zhàn)，更好地為企業(yè)應對當前危機和經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展提供服務。第一，要深入研究會計審計應對國際金融危機的有關(guān)問題，為會員開展相關(guān)執(zhí)業(yè)工作及時提供專業(yè)技術(shù)指導。中國注冊會計師協(xié)會將密切關(guān)注國際會計、審計準則制定機構(gòu)及主要經(jīng)濟體準則制定機構(gòu)發(fā)布的應對金融危機的信息，并根據(jù)我國實際情況對可能出現(xiàn)的風險點和執(zhí)業(yè)要求，向會員發(fā)布風險提示和技術(shù)指引；各地方協(xié)會要具體指導和監(jiān)督會員執(zhí)行準則和相關(guān)技術(shù)指引，幫助會員更好地防范審計風險，提高審計質(zhì)量。

第二，要及時傳達和宣傳相關(guān)經(jīng)濟政策，為會員服務企業(yè)提供政策信息支持。要密切關(guān)注和適時收集國家出臺的宏觀經(jīng)濟政策以及地方政府相應的政策措施等信息，通過協(xié)會網(wǎng)站、會刊等形式向會員廣而告之。有條件的地方可以聘請有關(guān)方面的專家進行政策解讀,幫助會員及時了解國家的政策走向和經(jīng)濟發(fā)展趨勢，以更好地為企業(yè)提供政策咨詢和專業(yè)咨詢服務。

第三，要積極深入事務所開展調(diào)查研究，及時了解和掌握當前經(jīng)濟形勢對事務所影響的具體形式和影響程度，并提出相應的應對措施和解決辦法。各地方協(xié)會要結(jié)合本地區(qū)的經(jīng)濟特點和行業(yè)發(fā)展狀況，切實加強對本地區(qū)事務所發(fā)展戰(zhàn)略、市場定位和業(yè)務領域拓展等方面的指導。

第四，要進一步加強行業(yè)職能作用的宣傳工作，加大與有關(guān)部門的溝通力度，及時掌握有關(guān)重大項目對注冊會計師行業(yè)的服務需求，并積極推薦優(yōu)質(zhì)事務所參與相關(guān)工作。

第五，要進一步嚴格行業(yè)監(jiān)管，促進事務所不斷提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。要針對形勢的新變化和新要求，及時調(diào)整行業(yè)監(jiān)管的策略、方向和重點，在繼續(xù)完善和做好五年一個循環(huán)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的同時，組織必要的專項檢查或抽查。國際金融危機的蔓延正給注冊會計師行業(yè)帶來前所未有的困難和挑戰(zhàn)。在看到問題和困難的同時，全行業(yè)要堅定戰(zhàn)勝困難、走出困境的信心，要準確把握和利用我國經(jīng)濟發(fā)展的有利條件，堅持深入實施行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不動搖，化不利為有利，轉(zhuǎn)被動為主動，在克服困難的過程中搶抓新的發(fā)展機遇，在“化危求機”中促進行業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展，更好地服務經(jīng)濟社會發(fā)展的大局。

二○○九年四月七日