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行業(yè)動(dòng)態(tài)
中注協(xié)發(fā)布《會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指南（征求意見(jiàn)稿）》
為了適應(yīng)加快完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制以及全面貫徹落實(shí)“十一五”規(guī)劃對(duì)行業(yè)發(fā)展提出的新要求，推進(jìn)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)做大做強(qiáng)和國(guó)際化發(fā)展，中注協(xié)啟動(dòng)了加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制建設(shè)工作，并于2007年1月4日，發(fā)布了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指南（征求意見(jiàn)稿）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“指南征求意見(jiàn)稿”）。
財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)對(duì)事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制建設(shè)工作十分重視，并給予了大力指導(dǎo)。在2006年12月22日召開(kāi)的會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指導(dǎo)委員會(huì)以及企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)等四個(gè)委員會(huì)的聯(lián)席會(huì)議上，財(cái)政部樓繼偉副部長(zhǎng)、王軍副部長(zhǎng)及中注協(xié)劉仲藜會(huì)長(zhǎng)，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制建設(shè)的重要性作了再次強(qiáng)調(diào)，并進(jìn)行了具體指導(dǎo)，委員們也對(duì)擬發(fā)布的指南征求意見(jiàn)稿作了進(jìn)一步審議。
指南征求意見(jiàn)稿在起草過(guò)程中，進(jìn)行了多次內(nèi)部征求意見(jiàn)，包括充分聽(tīng)取和采納會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指導(dǎo)委員會(huì)委員的意見(jiàn)、學(xué)術(shù)界專(zhuān)家意見(jiàn)、部分地方協(xié)會(huì)和事務(wù)所不同層級(jí)專(zhuān)業(yè)人員的意見(jiàn)等等，先后進(jìn)行了數(shù)次大的修改和完善。指南征求意見(jiàn)稿共分十章、八十三條，主要從以下幾個(gè)方面規(guī)范了事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制建設(shè)：
一是明確提出事務(wù)所內(nèi)部治理的五項(xiàng)指導(dǎo)思想。即，事務(wù)所內(nèi)部治理應(yīng)當(dāng)以維護(hù)公眾利益為宗旨，建立風(fēng)險(xiǎn)管理嚴(yán)格、質(zhì)量控制有效、公開(kāi)透明、相互制衡的治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制；事務(wù)所內(nèi)部治理應(yīng)當(dāng)以法律法規(guī)為依據(jù)，形成以章程（合伙協(xié)議）為核心的完善的內(nèi)部決策和管理制度體系，以及尊重制度、執(zhí)行制度的管理氛圍；事務(wù)所內(nèi)部治理應(yīng)當(dāng)以“人合”為基礎(chǔ)，尊重注冊(cè)會(huì)計(jì)師的智力勞動(dòng)和專(zhuān)業(yè)價(jià)值，充分發(fā)揮專(zhuān)業(yè)和知識(shí)在事務(wù)所內(nèi)部決策和管理中的主導(dǎo)作用；事務(wù)所內(nèi)部治理應(yīng)當(dāng)以增進(jìn)內(nèi)部和諧為重點(diǎn)，合理規(guī)范和有效協(xié)調(diào)事務(wù)所股東（合伙人）之間、股東（合伙人）與注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間以及其他各相關(guān)方面的關(guān)系，充分發(fā)揮事務(wù)所各層次治理機(jī)構(gòu)的職能作用，保障事務(wù)所及各利益相關(guān)者的合法權(quán)益；事務(wù)所內(nèi)部治理應(yīng)當(dāng)以合伙文化為導(dǎo)向，積極樹(shù)立“人合、事合、心合、志合”的事務(wù)所治理理念，推動(dòng)形成誠(chéng)信、合作、平等、協(xié)商的事務(wù)所合伙文化。
二是重點(diǎn)規(guī)范事務(wù)所的治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制。指南征求意見(jiàn)稿在遵循公司法等相關(guān)法律規(guī)定的前提下，結(jié)合注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的特點(diǎn)，突出了人合、智合的理念，分別對(duì)事務(wù)所的股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的運(yùn)行，主任會(huì)計(jì)師的權(quán)責(zé)，股東的權(quán)利與義務(wù)、加入與退出以及出資與股權(quán)轉(zhuǎn)讓等，進(jìn)行了規(guī)范。指南征求意見(jiàn)稿旨在保障知識(shí)和專(zhuān)業(yè)在事務(wù)所決策與管理中的地位和權(quán)威性，明確倡導(dǎo)事務(wù)所采取普通合伙和特殊的普通合伙等符合行業(yè)人合、智合特征的組織形式及分配形式。
三是對(duì)事務(wù)所的內(nèi)部管理工作，尤其是事務(wù)所與員工的關(guān)系、事務(wù)所質(zhì)量控制的要求和事務(wù)所對(duì)分支機(jī)構(gòu)的管理與控制等進(jìn)行了規(guī)范。指南征求意見(jiàn)稿從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度，強(qiáng)調(diào)質(zhì)量控制的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，以及如何從機(jī)構(gòu)設(shè)置和制度設(shè)計(jì)層面加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的管理與控制。其中，突出強(qiáng)調(diào)事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理和質(zhì)量控制的決策機(jī)制，并要求事務(wù)所設(shè)立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)控和把關(guān)，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度、分類(lèi)管理制度、回避制度、報(bào)告簽發(fā)制度等等。
四是強(qiáng)調(diào)事務(wù)所合伙文化的建設(shè)，并就合伙文化的內(nèi)涵以及如何建設(shè)合伙文化進(jìn)行指導(dǎo)。指南征求意見(jiàn)稿強(qiáng)調(diào)，合伙文化是保障事務(wù)所和諧、持續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)在力量。合伙文化的建設(shè)將為事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制建設(shè)營(yíng)造良好的文化環(huán)境，是事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制建設(shè)中不可或缺的重要因素。在合伙文化的內(nèi)涵上，突出合伙文化的核心為誠(chéng)信文化、合作文化。在合伙文化建設(shè)上，強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)層的導(dǎo)向作用，強(qiáng)調(diào)制度的保障作用，強(qiáng)調(diào)員工的認(rèn)同和參與。
五是倡導(dǎo)信息披露，針對(duì)事務(wù)所的實(shí)際情況，對(duì)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向內(nèi)部股東、員工公開(kāi)的事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)范，并鼓勵(lì)事務(wù)所建立面向公眾的信息披露制度。指南征求意見(jiàn)稿通過(guò)約束性條款和倡導(dǎo)性條款，分別規(guī)范了事務(wù)所向內(nèi)部利益相關(guān)者以及社會(huì)公眾等不同的對(duì)象，所應(yīng)溝通或披露的信息。其中，要求事務(wù)所向股東及時(shí)公開(kāi)事務(wù)所的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)管理情況、重大事項(xiàng)等對(duì)股東產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響的信息；向員工公開(kāi)事務(wù)所包括行為規(guī)范、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬、晉升、執(zhí)業(yè)程序、質(zhì)量控制制度等在內(nèi)的內(nèi)部管理制度信息。同時(shí)，鼓勵(lì)事務(wù)所向社會(huì)公眾披露不涉及商業(yè)秘密、不損害同行利益及客戶利益的相關(guān)信息，包括事務(wù)所內(nèi)部治理狀況、股東及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本情況以及事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理和質(zhì)量控制體系建立情況等。
一是明確提出事務(wù)所內(nèi)部治理的五項(xiàng)指導(dǎo)思想。即，事務(wù)所內(nèi)部治理應(yīng)當(dāng)以維護(hù)公眾利益為宗旨，建立風(fēng)險(xiǎn)管理嚴(yán)格、質(zhì)量控制有效、公開(kāi)透明、相互制衡的治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制；事務(wù)所內(nèi)部治理應(yīng)當(dāng)以法律法規(guī)為依據(jù)，形成以章程（合伙協(xié)議）為核心的完善的內(nèi)部決策和管理制度體系，以及尊重制度、執(zhí)行制度的管理氛圍；事務(wù)所內(nèi)部治理應(yīng)當(dāng)以“人合”為基礎(chǔ)，尊重注冊(cè)會(huì)計(jì)師的智力勞動(dòng)和專(zhuān)業(yè)價(jià)值，充分發(fā)揮專(zhuān)業(yè)和知識(shí)在事務(wù)所內(nèi)部決策和管理中的主導(dǎo)作用；事務(wù)所內(nèi)部治理應(yīng)當(dāng)以增進(jìn)內(nèi)部和諧為重點(diǎn)，合理規(guī)范和有效協(xié)調(diào)事務(wù)所股東（合伙人）之間、股東（合伙人）與注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間以及其他各相關(guān)方面的關(guān)系，充分發(fā)揮事務(wù)所各層次治理機(jī)構(gòu)的職能作用，保障事務(wù)所及各利益相關(guān)者的合法權(quán)益；事務(wù)所內(nèi)部治理應(yīng)當(dāng)以合伙文化為導(dǎo)向，積極樹(shù)立“人合、事合、心合、志合”的事務(wù)所治理理念，推動(dòng)形成誠(chéng)信、合作、平等、協(xié)商的事務(wù)所合伙文化。
二是重點(diǎn)規(guī)范事務(wù)所的治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制。指南征求意見(jiàn)稿在遵循公司法等相關(guān)法律規(guī)定的前提下，結(jié)合注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的特點(diǎn)，突出了人合、智合的理念，分別對(duì)事務(wù)所的股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的運(yùn)行，主任會(huì)計(jì)師的權(quán)責(zé)，股東的權(quán)利與義務(wù)、加入與退出以及出資與股權(quán)轉(zhuǎn)讓等，進(jìn)行了規(guī)范。指南征求意見(jiàn)稿旨在保障知識(shí)和專(zhuān)業(yè)在事務(wù)所決策與管理中的地位和權(quán)威性，明確倡導(dǎo)事務(wù)所采取普通合伙和特殊的普通合伙等符合行業(yè)人合、智合特征的組織形式及分配形式。
三是對(duì)事務(wù)所的內(nèi)部管理工作，尤其是事務(wù)所與員工的關(guān)系、事務(wù)所質(zhì)量控制的要求和事務(wù)所對(duì)分支機(jī)構(gòu)的管理與控制等進(jìn)行了規(guī)范。指南征求意見(jiàn)稿從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度，強(qiáng)調(diào)質(zhì)量控制的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，以及如何從機(jī)構(gòu)設(shè)置和制度設(shè)計(jì)層面加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的管理與控制。其中，突出強(qiáng)調(diào)事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理和質(zhì)量控制的決策機(jī)制，并要求事務(wù)所設(shè)立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)控和把關(guān)，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度、分類(lèi)管理制度、回避制度、報(bào)告簽發(fā)制度等等。
四是強(qiáng)調(diào)事務(wù)所合伙文化的建設(shè)，并就合伙文化的內(nèi)涵以及如何建設(shè)合伙文化進(jìn)行指導(dǎo)。指南征求意見(jiàn)稿強(qiáng)調(diào)，合伙文化是保障事務(wù)所和諧、持續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)在力量。合伙文化的建設(shè)將為事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制建設(shè)營(yíng)造良好的文化環(huán)境，是事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制建設(shè)中不可或缺的重要因素。在合伙文化的內(nèi)涵上，突出合伙文化的核心為誠(chéng)信文化、合作文化。在合伙文化建設(shè)上，強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)層的導(dǎo)向作用，強(qiáng)調(diào)制度的保障作用，強(qiáng)調(diào)員工的認(rèn)同和參與。
五是倡導(dǎo)信息披露，針對(duì)事務(wù)所的實(shí)際情況，對(duì)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向內(nèi)部股東、員工公開(kāi)的事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)范，并鼓勵(lì)事務(wù)所建立面向公眾的信息披露制度。指南征求意見(jiàn)稿通過(guò)約束性條款和倡導(dǎo)性條款，分別規(guī)范了事務(wù)所向內(nèi)部利益相關(guān)者以及社會(huì)公眾等不同的對(duì)象，所應(yīng)溝通或披露的信息。其中，要求事務(wù)所向股東及時(shí)公開(kāi)事務(wù)所的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)管理情況、重大事項(xiàng)等對(duì)股東產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響的信息；向員工公開(kāi)事務(wù)所包括行為規(guī)范、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬、晉升、執(zhí)業(yè)程序、質(zhì)量控制制度等在內(nèi)的內(nèi)部管理制度信息。同時(shí)，鼓勵(lì)事務(wù)所向社會(huì)公眾披露不涉及商業(yè)秘密、不損害同行利益及客戶利益的相關(guān)信息，包括事務(wù)所內(nèi)部治理狀況、股東及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本情況以及事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理和質(zhì)量控制體系建立情況等。
中注協(xié)秘書(shū)長(zhǎng)陳毓圭表示，事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制的建設(shè)，直接影響著事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理和質(zhì)量控制，關(guān)系著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和公眾利益。加強(qiáng)事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制建設(shè)，是推動(dòng)事務(wù)所做大做強(qiáng)、實(shí)現(xiàn)規(guī)?；l(fā)展的制度保障，也關(guān)系到能否為行業(yè)和諧發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的微觀基礎(chǔ)。制定事務(wù)所內(nèi)部治理指南，有利于加強(qiáng)對(duì)事務(wù)所內(nèi)部治理的指導(dǎo)，并為監(jiān)督、評(píng)價(jià)事務(wù)所內(nèi)部治理水平提供依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。
發(fā)布人:admin 發(fā)布時(shí)間:2007-01-11 閱讀:3951
