文章來源：內(nèi)審網(wǎng)
審計報告環(huán)節(jié)的關(guān)鍵六步
一、審計復(fù)核與監(jiān)督
審計項目負責人應(yīng)對審計人員的審計工作底稿及收集的相關(guān)證明資料進行詳細的復(fù)核，并對審計人員實施的相關(guān)審計程序進行適當?shù)谋O(jiān)督和管理。
對于重大審計發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)該形成專項審計請示，詳細描述存在問題的歷史淵源、解決方案及建議、需要上級領(lǐng)導(dǎo)協(xié)助處理事項等。
二、整理審計工作底稿及相關(guān)資料，編寫意見交換稿
（一）現(xiàn)場工作中，審計人員應(yīng)對編制的審計工作底稿及收集的相關(guān)文件、報表、記錄等證據(jù)資料及時整理、歸類。
審計人員應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一的標準對審計工作底稿及證據(jù)資料編制索引號，以便查閱。
（二）召開退出會議前，審計項目負責人應(yīng)編寫詳細的意見交換稿，也可以編制審計報告初稿代替。
意見交換稿應(yīng)簡要說明項目的審計目標、審計范圍、實施的審計程序(內(nèi)審網(wǎng)注:各類型審計項目方法案例模板可關(guān)注公眾號內(nèi)審網(wǎng)查閱)，并對具體的審計發(fā)現(xiàn)和初步的審計建議進行詳細闡述。
三、與被審計單位交換意見
與被審計單位的溝通包括重大問題的溝通及退出會議上的意見交換。
（一）重大問題主要是指，在審計過程中發(fā)現(xiàn)的正在進行的重大違規(guī)或?qū)瘓F利益造成嚴重損害的問題。
在這種情況下，需要被審計單位馬上采取相關(guān)的措施。審計人員應(yīng)根據(jù)具體情況分析所發(fā)現(xiàn)問題的實質(zhì)及影響，確定溝通的對象，并報集團董事會批準。
（二）召開退出會議，就相關(guān)審計發(fā)現(xiàn)與審計建議與被審計單位交換意見。
現(xiàn)場工作結(jié)束前，審計人員應(yīng)與被審計單位負責人及相關(guān)責任人召開退出會議，就意見交換稿上的相關(guān)問題聽取被審計單位的反饋，并詳細記錄。
雙方應(yīng)在意見交換書上簽名確認。對在有關(guān)問題上的不同意見，可由被審計單位進行書面陳述并交給審計人員，與審計人員的審計發(fā)現(xiàn)與建議一齊歸檔，以便查閱、分析。
四、審計建議
審計人員應(yīng)根據(jù)具體的內(nèi)部控制情況及相關(guān)的審計發(fā)現(xiàn)提出具體的、適當?shù)膶徲嫿ㄗh，以利于被審計單位完善內(nèi)部控制、降低經(jīng)營風險。在此提供了相應(yīng)管理建議書模板，以便審計實務(wù)中使用。
例如：某地產(chǎn)公司審計建議書如下：
根據(jù)XX集團公司年度審計工作安排，對公司201X年度的財務(wù)、運營、人力、工程、招采、行政、營銷等各方面進行內(nèi)部審計。我們提供的這份管理建議書，是我們根據(jù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題及需要提請公司關(guān)注的重大事項而提出的。在審計過程中，我們了解了公司內(nèi)部控制中有關(guān)等財務(wù)、運營、人力、工程、招采、行政、營銷有關(guān)方面的情況，并作了分析研究。我們注意到貴公司【可根據(jù)實際情況進行描述，如“較為重視”等】內(nèi)部控制制度建設(shè)，努力創(chuàng)造良好的控制環(huán)境、完善的管控系統(tǒng)和有效的控制程序。我們認為公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制總體上是【健全的、有效的/薄弱的/或】。但是【可根據(jù)公司實際情況，描述其工作方針、目標、思路等，比如“隨著公司提出的“XXX”方針和“XXX”工作思路的不斷深化等】，在某些方面依然存在一定的缺陷?，F(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的某些問題及審計改進建議提供給公司，以便公司完善相關(guān)內(nèi)部控制。
一、【關(guān)于會計制度方面、會計工作機構(gòu)、人員職責及內(nèi)部稽核制度等問題的評價及建議】
【根據(jù)公司情況進行描述，比如：“會計科目設(shè)置欠妥”、“會計憑證不全”、“銀行存款清查不及時”】
二、【前期管理、設(shè)計管理、招采管理、工程管理、結(jié)算管理、營銷管理、資產(chǎn)管理等】
對于上述內(nèi)部控制問題，我們已經(jīng)與有關(guān)管理部門或人員交換過意見，他們已經(jīng)確認上述問題的真實性。
五、編制正式的審計報告
現(xiàn)場工作結(jié)束后，審計項目負責人應(yīng)及時編制正式的審計報告。正式的審計報告是在意見交換稿的基礎(chǔ)上根據(jù)與被審計單位溝通的結(jié)果，正式編制完成。
審計報告應(yīng)用簡捷扼要的文字闡述審計目標、審計范圍、審計人員執(zhí)行的審計程序以及審計結(jié)論，并適當?shù)乇砻鲗徲嬋藛T的意見。
被審計單位對審計結(jié)論和建議的看法，也可根據(jù)需要包括在審計報告中。
六、審核并報送審計報告
審計部門負責人應(yīng)對審計報告及相關(guān)的審計資料進行詳細審核，確認后正式報送給集團審計委員會，并對審計結(jié)果進行簡要的口頭匯報。
審計部門也應(yīng)將經(jīng)批準的審計報告送與被審計單位并確認其已收到。
審計報告是審計人員對被審計單位（項目）經(jīng)濟活動審核后進行的評價，提出意見、建議，作出結(jié)論的文件。審計報告應(yīng)當有恰當?shù)臉祟}，明確的署名和報告日期，做到格式規(guī)范，事實可靠，證據(jù)充分，定性準確，結(jié)論公正，建議可行，語言簡練，表達確切，觀點鮮明。審計報告的主要形式和內(nèi)容如下：被審計單位概況、審計的內(nèi)容、范圍、時間、采用的主要審計程序和審計方法、審計結(jié)果、發(fā)現(xiàn)的主要問題、審計建議、報告日期等。
中國XX地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)集團有限公司（以下簡稱為“本公司”或“公司”），于20xx年x 月x日取得了國家市場監(jiān)督管理局核發(fā)《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》，統(tǒng)一社會信用代碼9xxxxxxxxxxxxxxxxxxT。注冊資本：500.00 億元；法定代表人：xx；組織形式：股份有限公司。經(jīng)營范圍：地產(chǎn)開發(fā)（依法須經(jīng)批準的項目，經(jīng)相關(guān)部門批準后方可開展經(jīng)營活動）
通過對中國XX地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)集團有限公司執(zhí)行審計工作，識別公司前期拿地、招投標、工程管理及結(jié)算、營銷策劃、人力資源管理、融資籌集、財務(wù)預(yù)、決算和行政管理等方面的經(jīng)營管理風險，在識別風險的基礎(chǔ)上針對存在問題給予審計意見，實現(xiàn)公司經(jīng)營管理優(yōu)化。
審計資料范圍：前期拿地、招投標、工程管理及結(jié)算、營銷策劃、人力資源管理、融資籌集、財務(wù)預(yù)、決算和行政管理等相關(guān)資料。
審計公司范圍：中國XX地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)集團有限公司及其分子公司。
