文章來源：審計之家

 

工程竣工決算審計是工程項(xiàng)目管理的重要環(huán)節(jié)，是確保工程投資效益、規(guī)范資金使用、防范財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵手段。隨著我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的快速發(fā)展，工程項(xiàng)目的規(guī)模和復(fù)雜性不斷提高，竣工決算審計的重要性日益凸顯。本文將從審計準(zhǔn)備、審計內(nèi)容、審計方法及常見問題等方面，系統(tǒng)闡述工程竣工決算審計的要點(diǎn)，以期為相關(guān)從業(yè)人員提供參考。

一、工程竣工決算審計概述

工程竣工決算審計是指在工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，審計機(jī)構(gòu)對工程項(xiàng)目的財務(wù)收支、造價控制、合同執(zhí)行、資產(chǎn)交付等情況進(jìn)行全面審查，以核實(shí)工程實(shí)際投資是否合理、合規(guī)，并出具審計報告的過程。其核心目標(biāo)是確保工程資金使用的合法性、合規(guī)性和效益性，為項(xiàng)目結(jié)算、資產(chǎn)移交及后續(xù)管理提供依據(jù)。

竣工決算審計通常包括以下幾個階段：

1. 審計準(zhǔn)備階段：收集工程資料，制定審計計劃，明確審計重點(diǎn)。

2. 審計實(shí)施階段：對工程造價、財務(wù)收支、合同執(zhí)行等進(jìn)行詳細(xì)審查。

3. 審計報告階段：匯總審計發(fā)現(xiàn)，形成審計意見，出具審計報告。

二、工程竣工決算審計的主要內(nèi)容

（一）工程造價審計

工程造價審計是竣工決算審計的核心內(nèi)容，主要審查工程實(shí)際投資是否與概算、預(yù)算相符，是否存在超支或浪費(fèi)現(xiàn)象。具體包括：

1. 工程量審核：核對施工圖紙、竣工圖紙與實(shí)際完成工程量是否一致，防止虛報工程量。

2. 單價審核：檢查材料、人工、機(jī)械等單價是否符合合同約定或市場行情，避免高估冒算。

3. 取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審核：審查各項(xiàng)費(fèi)用（如管理費(fèi)、利潤、稅金等）是否符合國家及地方相關(guān)規(guī)定。

4. 變更簽證審核：重點(diǎn)關(guān)注工程變更的審批程序是否合規(guī)，變更金額是否合理。

（二）財務(wù)收支審計

財務(wù)收支審計主要審查工程資金的籌集、使用及管理情況，確保資金使用的合法性和效益性。具體包括：

1. 資金來源審計：核實(shí)項(xiàng)目資金是否按計劃到位，是否存在挪用、擠占等問題。

2. 資金使用審計：檢查工程款支付是否符合合同約定，是否存在超付、提前支付等情況。

3. 財務(wù)核算審計：審查會計憑證、賬簿、報表等財務(wù)資料是否真實(shí)、完整，是否存在賬實(shí)不符問題。

（三）合同執(zhí)行審計

合同執(zhí)行審計主要審查工程合同的履行情況，確保合同雙方權(quán)利義務(wù)得到落實(shí)。具體包括：

1. 合同條款執(zhí)行情況：檢查合同約定的工期、質(zhì)量、價款支付等條款是否得到嚴(yán)格執(zhí)行。

2. 合同變更管理：審查合同變更是否履行審批程序，變更內(nèi)容是否合理。

3. 違約責(zé)任追究：核實(shí)是否存在違約行為，是否按照合同約定追究責(zé)任。

（四）資產(chǎn)交付審計

資產(chǎn)交付審計主要審查工程竣工后資產(chǎn)的移交、登記及管理情況，確保資產(chǎn)完整、賬實(shí)相符。具體包括：

1. 資產(chǎn)清查：核對工程實(shí)際完成資產(chǎn)與設(shè)計文件是否一致，是否存在漏項(xiàng)或虛報。

2. 資產(chǎn)移交手續(xù)：檢查資產(chǎn)移交清單是否完整，交接雙方是否簽字確認(rèn)。

3. 資產(chǎn)登記管理：核實(shí)資產(chǎn)是否按規(guī)定登記入賬，是否存在賬外資產(chǎn)。

三、工程竣工決算審計的方法

（一）資料審查法

通過查閱工程設(shè)計文件、施工合同、財務(wù)憑證、驗(yàn)收報告等資料，核實(shí)工程造價、資金使用及合同執(zhí)行情況。

（二）現(xiàn)場核查法

對工程現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地查看，核對工程量、工程質(zhì)量及資產(chǎn)狀況，防止虛報工程量或資產(chǎn)缺失。

（三）對比分析法

將工程實(shí)際投資與概算、預(yù)算進(jìn)行對比，分析差異原因，判斷是否存在超支或浪費(fèi)現(xiàn)象。

（四）抽樣審計法

對工程量大、涉及面廣的項(xiàng)目，可采用抽樣審計方法，選取代表性樣本進(jìn)行審查，以提高審計效率。

四、工程竣工決算審計的常見問題及應(yīng)對措施

（一）工程量虛報

部分施工單位為獲取更多工程款，可能在竣工結(jié)算中虛報工程量。審計時應(yīng)通過現(xiàn)場核查、圖紙比對等方式核實(shí)工程量，防止虛報。

（二）材料價格高估

部分施工單位可能利用市場價格波動，虛報材料價格。審計時應(yīng)核實(shí)材料采購合同、發(fā)票等資料，確保價格合理。

（三）合同管理不規(guī)范

部分項(xiàng)目存在合同變更未履行審批程序、合同條款執(zhí)行不到位等問題。審計時應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注合同管理情況，確保合同雙方權(quán)利義務(wù)得到落實(shí)。

（四）資產(chǎn)移交不完整

部分項(xiàng)目存在資產(chǎn)移交清單不完整、賬實(shí)不符等問題。審計時應(yīng)核對資產(chǎn)清查記錄，確保資產(chǎn)完整移交。

五、工程竣工決算審計的優(yōu)化建議

（一）加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)

提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)，定期開展培訓(xùn)，確保審計人員熟悉工程管理、財務(wù)核算、法律法規(guī)等知識，提升審計質(zhì)量。

（二）完善審計制度

建立健全工程竣工決算審計制度，明確審計程序、標(biāo)準(zhǔn)及責(zé)任，確保審計工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。

（三）強(qiáng)化信息化審計手段

利用大數(shù)據(jù)、BIM等技術(shù)手段，提高審計效率，減少人為誤差，提升審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（四）加強(qiáng)部門協(xié)作

審計機(jī)構(gòu)應(yīng)與建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位等加強(qiáng)溝通協(xié)作，確保審計資料完整、真實(shí)，提高審計效率。

六、結(jié)語

工程竣工決算審計是工程項(xiàng)目管理的重要環(huán)節(jié)，對保障工程投資效益、規(guī)范資金使用、防范財務(wù)風(fēng)險具有重要意義。審計機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格遵循審計程序，重點(diǎn)關(guān)注工程造價、財務(wù)收支、合同執(zhí)行及資產(chǎn)交付等方面，確保審計結(jié)果真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。同時，建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)工程管理，規(guī)范資金使用，配合審計工作，共同推動工程項(xiàng)目順利竣工和資產(chǎn)高效移交。

通過科學(xué)、規(guī)范的竣工決算審計，可以有效提升工程項(xiàng)目的管理水平，為我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。