文章來(lái)源：中國(guó)注冊(cè)書稅務(wù)師協(xié)會(huì)

 

S公司主要從事進(jìn)口廢五金的加工業(yè)務(wù)。經(jīng)海關(guān)稽查發(fā)現(xiàn)，S公司在2020年11月至2021年4月期間，從香港某公司采購(gòu)了總計(jì)600噸原產(chǎn)于美國(guó)的再生銅。然而，這批貨物中僅有230噸再生銅的原產(chǎn)地申報(bào)是正確的，同時(shí)S公司通過(guò)“對(duì)美加征關(guān)稅商品排除申報(bào)系統(tǒng)”申請(qǐng)排除加征關(guān)稅。另外370噸美國(guó)再生銅的原產(chǎn)地被S公司“偽報(bào)”為中國(guó)香港，且S公司未申請(qǐng)排除加征關(guān)稅。

為找準(zhǔn)S公司關(guān)稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的深層次原因，構(gòu)建長(zhǎng)效稅務(wù)合規(guī)管理機(jī)制，盡可能從源頭上防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，S公司邀請(qǐng)華稅稅務(wù)師事務(wù)所（廣東）為其提供稅務(wù)合規(guī)服務(wù)，協(xié)助S公司以進(jìn)出口業(yè)務(wù)專項(xiàng)稅務(wù)合規(guī)為重點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)進(jìn)出口規(guī)模、再生資源種類、產(chǎn)地等因素，建立全面的稅務(wù)合規(guī)管理制度。華稅稅務(wù)師事務(wù)所（廣東）在接手S公司稅務(wù)合規(guī)服務(wù)項(xiàng)目后，迅速組建了項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)。項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)對(duì)S公司過(guò)去5年的納稅申報(bào)記錄、進(jìn)出口合同以及相關(guān)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了全面細(xì)致的審查，并通過(guò)與公司財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等多部門人員進(jìn)行訪談，了解S公司業(yè)務(wù)操作細(xì)節(jié)和內(nèi)部管理模式，最終找到了問(wèn)題產(chǎn)生的根源，并提出了相關(guān)建議。

缺乏健全的稅務(wù)合規(guī)管理制度

項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)審查S公司的稅務(wù)申報(bào)流程，發(fā)現(xiàn)S公司內(nèi)部對(duì)于進(jìn)出口業(yè)務(wù)的稅務(wù)申報(bào)流程沒(méi)有明確、詳細(xì)的規(guī)定，導(dǎo)致S公司員工在實(shí)際操作中隨意性較大，操作不夠規(guī)范。項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)，在貨物原產(chǎn)地申報(bào)環(huán)節(jié)，S公司沒(méi)有建立嚴(yán)格的審核機(jī)制，對(duì)于報(bào)關(guān)材料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性缺乏有效的審核，最終導(dǎo)致申報(bào)錯(cuò)誤。

經(jīng)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)輔導(dǎo)，S公司及時(shí)核算了未合規(guī)繳納稅款的具體金額，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)補(bǔ)繳了相關(guān)稅款及滯納金。同時(shí)，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)結(jié)合S公司業(yè)務(wù)實(shí)際，詳細(xì)梳理了進(jìn)出口業(yè)務(wù)中涉及的各類稅收法律法規(guī)、申報(bào)要求和操作規(guī)范，制定了適合S公司的進(jìn)出口稅務(wù)合規(guī)指引，為其提供了系統(tǒng)的稅務(wù)合規(guī)管理框架和操作指南，使S公司在后續(xù)的稅務(wù)工作中有章可循。

項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)還發(fā)現(xiàn)，S公司出現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題的根本原因，是缺乏稅務(wù)合規(guī)管理制度。對(duì)此，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)建議S公司重新調(diào)整組織架構(gòu)，成立以監(jiān)事為核心的公司內(nèi)部合規(guī)工作組，該工作組直接對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)，擁有獨(dú)立的監(jiān)督和調(diào)查權(quán)力。同時(shí)，建議S公司任命具有豐富合規(guī)經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士擔(dān)任合規(guī)負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)公司的稅務(wù)工作。此外，建議S公司配備專職的合規(guī)專員監(jiān)督各部門的稅務(wù)管理，以此將稅務(wù)合規(guī)要求融入到日常業(yè)務(wù)操作中，并實(shí)時(shí)監(jiān)控業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

S公司依據(jù)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的建議，結(jié)合公司實(shí)際業(yè)務(wù)情況，建立了一套完善的稅務(wù)合規(guī)管理制度。該制度涵蓋了稅務(wù)申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控等各個(gè)環(huán)節(jié)，明確了各部門和崗位在稅務(wù)工作中的職責(zé)和權(quán)限，不僅有效填補(bǔ)了公司管理漏洞，而且為公司稅務(wù)工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化開展提供了有力保障。

進(jìn)出口業(yè)務(wù)流程存在缺陷

項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)全面審查了S公司的各類進(jìn)出口業(yè)務(wù)流程，發(fā)現(xiàn)S公司采購(gòu)、報(bào)關(guān)、財(cái)務(wù)等部門之間缺乏有效的溝通與協(xié)作，信息傳遞不及時(shí)、不準(zhǔn)確。本案例中，S公司采購(gòu)部門在采購(gòu)貨物時(shí)，沒(méi)有將貨物原產(chǎn)地的準(zhǔn)確信息及時(shí)傳達(dá)給報(bào)關(guān)部門，報(bào)關(guān)部門在申報(bào)時(shí)，又沒(méi)有與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行充分溝通，導(dǎo)致錯(cuò)誤申報(bào)未被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。此外，S公司對(duì)于進(jìn)出口業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和稅務(wù)監(jiān)控機(jī)制不完善，無(wú)法在業(yè)務(wù)進(jìn)行過(guò)程中及時(shí)識(shí)別和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于這一問(wèn)題，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)認(rèn)為S公司可以借助信息技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)各部門數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享以及業(yè)務(wù)流程的自動(dòng)化處理，提升稅務(wù)合規(guī)管理的效率和準(zhǔn)確性。項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)協(xié)助S公司制定線上合規(guī)審批規(guī)定，對(duì)線上審批的流程、標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任等進(jìn)行了明確規(guī)范，并成功引入線上合規(guī)審批管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)將稅務(wù)合規(guī)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)納入了信息化流程，包括S公司稅務(wù)申報(bào)、審批、監(jiān)控等多個(gè)環(huán)節(jié)。

在上述系統(tǒng)中，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)設(shè)計(jì)了“報(bào)關(guān)材料遞交”這一審批項(xiàng)，該項(xiàng)中重點(diǎn)明確了與關(guān)稅、海關(guān)監(jiān)管相關(guān)的“貨物啟運(yùn)港”“商品編號(hào)”“原產(chǎn)地”“報(bào)關(guān)合同”“發(fā)票”“提單”等事項(xiàng)，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)S公司報(bào)關(guān)材料的實(shí)時(shí)審核和監(jiān)控，避免員工因工作失誤而導(dǎo)致進(jìn)出口業(yè)務(wù)不合規(guī)。此外，員工在進(jìn)行報(bào)關(guān)材料遞交等操作時(shí)，上述系統(tǒng)會(huì)根據(jù)預(yù)設(shè)的規(guī)則和邏輯進(jìn)行自動(dòng)審核，一旦發(fā)現(xiàn)異常情況，系統(tǒng)會(huì)立即發(fā)出預(yù)警提示，以此防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

據(jù)此，S公司引入了信息化管理系統(tǒng)，并明確了各部門在進(jìn)出口業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的責(zé)任，有效減少了人為錯(cuò)誤和疏漏。在采購(gòu)環(huán)節(jié)，采購(gòu)部門在確定貨物采購(gòu)意向后，應(yīng)及時(shí)將貨物的原產(chǎn)地、價(jià)格、數(shù)量等關(guān)鍵信息錄入系統(tǒng)，使報(bào)關(guān)部門和財(cái)務(wù)部門能夠?qū)崟r(shí)獲取這些信息，提前做好報(bào)關(guān)和稅務(wù)處理準(zhǔn)備。在報(bào)關(guān)環(huán)節(jié)，報(bào)關(guān)人員根據(jù)系統(tǒng)中的信息，嚴(yán)格按照海關(guān)規(guī)定和稅務(wù)要求進(jìn)行申報(bào)，確保申報(bào)信息的準(zhǔn)確性和一致性。同時(shí)，優(yōu)化后的流程還增加了關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的審核和監(jiān)控機(jī)制，便于對(duì)報(bào)關(guān)材料的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審查。

相關(guān)崗位員工合規(guī)意識(shí)不強(qiáng)

項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)與S公司財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等多部門人員進(jìn)行訪談，了解到S公司業(yè)務(wù)人員在進(jìn)行采購(gòu)和報(bào)關(guān)操作時(shí)，只關(guān)注業(yè)務(wù)的完成進(jìn)度，忽視了稅務(wù)合規(guī)的重要性，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到錯(cuò)誤申報(bào)原產(chǎn)地可能帶來(lái)的嚴(yán)重法律后果；財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收法律法規(guī)的掌握不夠深入，在處理相關(guān)稅務(wù)工作時(shí)，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正申報(bào)錯(cuò)誤，也沒(méi)有對(duì)業(yè)務(wù)人員提供有效的指導(dǎo)。

對(duì)于上述問(wèn)題，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)通過(guò)向S公司員工展示稅務(wù)違規(guī)案例的嚴(yán)重性和危害性，讓員工認(rèn)識(shí)到合規(guī)與自身利益息息相關(guān)。同時(shí)，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)建立了一套涵蓋風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、合規(guī)培訓(xùn)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的機(jī)制，通過(guò)定期組織員工參加稅務(wù)合規(guī)培訓(xùn)，邀請(qǐng)稅務(wù)專家分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例、講授稅務(wù)合規(guī)實(shí)務(wù)操作等內(nèi)容，提升全員合規(guī)意識(shí)。

根據(jù)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的建議，S公司擬定了員工稅務(wù)合規(guī)培訓(xùn)計(jì)劃，還建立了培訓(xùn)考核機(jī)制，以此對(duì)員工的學(xué)習(xí)成果進(jìn)行考核評(píng)估，并將考核結(jié)果與員工的績(jī)效掛鉤，激勵(lì)員工積極參與培訓(xùn)，提高自身稅務(wù)知識(shí)水平和業(yè)務(wù)技能，為公司的長(zhǎng)期合規(guī)管理奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。