企業(yè)現(xiàn)金流量表的審計(jì)方法
來源：審計(jì)之家
現(xiàn)金流量表是為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，以便于報(bào)表使用者了解和評價(jià)企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量，從而對企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況作出客觀評價(jià)。審計(jì)現(xiàn)金流量表的目的是確定現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、性質(zhì)和數(shù)額是否正確、合理、完整；確定現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額與其他報(bào)表及附注的勾稽關(guān)系是否正確；確定現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的披露是否恰當(dāng)。其審計(jì)方法如下：
一、獲取編制現(xiàn)金流量表基礎(chǔ)資料
一是復(fù)校加計(jì)是否正確；二是將基礎(chǔ)資料中的有關(guān)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表及附注、賬冊憑證、輔助賬簿、審計(jì)工作底稿等核對相符，并進(jìn)行詳細(xì)分析，檢查數(shù)額是否正確、完整，現(xiàn)金流量分類是否合理；三是根據(jù)審計(jì)調(diào)整分錄對基礎(chǔ)資料的有關(guān)數(shù)額作相應(yīng)調(diào)整。
二、檢查對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的界定
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物是否符合規(guī)定，界定范圍在前后會計(jì)期間是否保持一致?，F(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用手支付、流通的存款。包括現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短(一般是指從購買日起3個(gè)月內(nèi)到期)、流動性強(qiáng)、易乎轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。
一是先要了解現(xiàn)金流量表編制方法。如果被審計(jì)單位未利用計(jì)算機(jī)程序編制現(xiàn)金流量表，應(yīng)查明其是否專門為編制現(xiàn)金流量表設(shè)置輔助賬簿記錄，并取得現(xiàn)金流量表編制底稿；如果被審計(jì)單位利用計(jì)算機(jī)程序編制現(xiàn)金流量表，應(yīng)對其計(jì)算機(jī)程序進(jìn)行了解分析，必要時(shí)可聘請專家協(xié)助工作；二是檢查合并現(xiàn)金流量表編制方法，關(guān)注集團(tuán)內(nèi)部往來及購銷業(yè)務(wù)是否已作抵銷。對本期存在收購子公司或部門以及出售子公司或部門的情況，檢查是否已作正確處理；三是關(guān)注現(xiàn)金流量表編制過程中，對有關(guān)特殊事項(xiàng)的處理是否正確。如以凈資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)對外投資;收購其他公司時(shí)，權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金是否已扣除被收購公司被收購日的現(xiàn)金;處置子公司時(shí)。處置投資所收到的現(xiàn)金是否已扣除被處置子公司被處置日的現(xiàn)金；以承擔(dān)債務(wù)形式購置資產(chǎn)；融資租人固定資產(chǎn)；發(fā)行一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券；債務(wù)重組;非貨幣性交易；新設(shè)改制公司年度及股份公司上市年度現(xiàn)金流量表的特殊處理；金融保臉等特殊行業(yè)現(xiàn)金流量表的編制。
四、對現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析性復(fù)核
一是檢查主表與補(bǔ)充資料之“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”是否一致；二是檢查主表與補(bǔ)充資料之“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”的勾稽關(guān)系是否合理；三是檢查補(bǔ)充資料之貨幣資金期末、期初余額與資產(chǎn)負(fù)債表的勾稽關(guān)系是否合理；四是檢查現(xiàn)金流量表有關(guān)數(shù)據(jù)與審計(jì)后財(cái)務(wù)報(bào)表及附注的勾稽關(guān)系是否合理；五是檢查是否存在金額異常的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目，并作追查調(diào)整。如：若以凈額為基礎(chǔ)分析經(jīng)營性其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款時(shí)，其本期增減變動金額是否已正確列入“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”或“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”；是否出現(xiàn)金額異常的項(xiàng)目，如“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”金額大大低于本期管理費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用的合計(jì)數(shù)；是否存在某項(xiàng)現(xiàn)金流域未發(fā)生，而現(xiàn)金流量表對應(yīng)項(xiàng)目卻有發(fā)生額的情形，或某項(xiàng)現(xiàn)金流量有發(fā)生額，而現(xiàn)金流量表對應(yīng)項(xiàng)目卻無發(fā)生額的情形；比較個(gè)別現(xiàn)金流量和合并現(xiàn)金流量表相同項(xiàng)目金額，分析是否存在異常等。
五、檢查現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料和各項(xiàng)目的披露是否恰當(dāng)
檢查現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動各項(xiàng)金額是否正確、合理、完整。對不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支，但影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或可能在未來影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資、籌資活動，也應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中加以說明，如企業(yè)以承擔(dān)債務(wù)形式購置資產(chǎn)等。
發(fā)布人:利安達(dá) 發(fā)布時(shí)間:2025-05-12 閱讀:362
