來源：內(nèi)審網(wǎng)

 

近年，工程項目管理領(lǐng)域?qū)徲嫵掷m(xù)熱門，上周總結(jié)分享的干貨《工程項目審計必查點》收到業(yè)界諸多共鳴，小伙伴們反響強烈。今天，進一步分享98個常見違規(guī)行為問題清單，供參考，同時也提示大家，工程審計各類實務(wù)方法可以在公眾號內(nèi)審網(wǎng)回復(fù)工程審計參閱學習。

一、立項環(huán)節(jié)

1. "拍腦袋"、“一支筆”立項。未開展可行性研究或研究流于形式，對市場需求、成本收益測算嚴重失真，憑權(quán)力、靠感覺、按喜好立項，導致項目建成后長期閑置，造成財政資源浪費。

2. 拆分規(guī)避審批。將總投資超審批權(quán)限的大項目拆分為多個小項目報批，刻意壓低單項投資額度以逃避上級部門嚴格審查。

3. 虛假立項套資金。編造虛假項目或虛報投資規(guī)模，通過偽造立項文件套取財政補貼、專項貸款，資金最終流向關(guān)聯(lián)企業(yè)。

4. 環(huán)境評估造假。環(huán)評報告抄襲其他項目文本，未真實開展現(xiàn)場監(jiān)測，隱瞞項目對周邊生態(tài)的負面影響，為后期環(huán)境污染埋下隱患。

5. 重復(fù)建設(shè)。未統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展規(guī)劃，同一區(qū)域內(nèi)重復(fù)批準同類項目，導致公共設(shè)施過度集中，財政資金重復(fù)投入。

6. 立項文件倒簽。項目已實質(zhì)性開工后補辦立項手續(xù)，審批文件日期早于實際動工時間，規(guī)避未批先建的法律責任。

7. 利益輸送立項。立項審批人員收受企業(yè)賄賂，違規(guī)批準不符合產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)保要求的"兩高一剩"項目。

8. 風險預(yù)判缺失。未識別政策調(diào)整、原材料價格波動等風險，導致項目中途因政策變化或成本激增被迫停工。

9. 公眾意見造假。聽證會參會人員冒名頂替，未真實收集群眾對項目選址、環(huán)境影響等關(guān)鍵問題[各類審計方法案例報告模板搜索關(guān)注公眾號內(nèi)審網(wǎng)可查閱學習]的意見。

10. 立項與規(guī)劃脫節(jié)。項目選址與國土空間規(guī)劃、城市總體規(guī)劃沖突，導致后期無法辦理用地手續(xù)或需大規(guī)模調(diào)整規(guī)劃。

二、設(shè)計環(huán)節(jié)

1. 設(shè)計深度不足。施工圖設(shè)計粗糙，關(guān)鍵節(jié)點大樣圖缺失，導致施工中頻繁出現(xiàn)設(shè)計變更，造成造價失控和工期延誤。

2. 設(shè)計保守浪費。過度追求安全系數(shù)，采用不必要的高標準材料或復(fù)雜技術(shù)，如山區(qū)普通公路采用隧道方案增加成本。

3. 設(shè)計單位內(nèi)定。通過陪標方式指定關(guān)聯(lián)設(shè)計單位，設(shè)計費遠高于市場價，設(shè)計方案未進行多方案比選優(yōu)化。

4. 設(shè)計變更黑洞。邊設(shè)計邊施工，變更簽證未履行先審批后實施程序，部分變更內(nèi)容與實際工程量嚴重不符。

5. 設(shè)計抄襲雷同。多個項目設(shè)計圖紙高度相似，未結(jié)合具體地質(zhì)條件、使用需求進行優(yōu)化調(diào)整，存在一張圖紙打天下現(xiàn)象。

6. 新材料強制推廣。與設(shè)計單位合作指定高價新型材料，獲取廠家回扣，實際材料性能與常規(guī)材料無異。

7. 設(shè)計監(jiān)理缺位。未聘請專業(yè)設(shè)計監(jiān)理單位對圖紙進行審查，導致結(jié)構(gòu)安全隱患、功能缺陷等問題未被及時發(fā)現(xiàn)。

8. BIM技術(shù)造假。三維模型僅用于匯報演示，與施工圖設(shè)計脫節(jié)，未利用BIM技術(shù)即建筑信息模型（Building Information Modeling）進行檢測、工程量核算。

9. 設(shè)計工期壓縮。要求設(shè)計單位在不合理工期內(nèi)完成復(fù)雜工程圖紙，導致設(shè)計質(zhì)量粗糙，后期返工頻繁。

三、招投標環(huán)節(jié)

1. 量身定制招標。設(shè)置特定品牌、專利技術(shù)或本地化業(yè)績要求，如要求供應(yīng)商必須獲得某地區(qū)"AAA級信用認證"，排斥外地企業(yè)。

2. 打造圍標聯(lián)盟。多家投標單位約定輪流坐莊中標，投標文件異常一致，甚至使用同一臺打印機編制標書。

3. 陪標專業(yè)戶。長期存在特定公司多次參與投標但從未中標，專門負責陪跑湊數(shù)，收取好處費。

4. 評標專家被收買。專家在評標前接受投標人宴請、禮品，打分時傾向性明顯。

5. 陰陽合同。中標后簽訂與原合同實質(zhì)性內(nèi)容（如價款、工期）相悖的補充協(xié)議，規(guī)避招投標監(jiān)管。

6. 違規(guī)轉(zhuǎn)包。中標單位將工程整體轉(zhuǎn)包給無資質(zhì)隊伍，僅收取1%-3%管理費，實際施工由包工頭組織。

7. 保證金貓膩。以投標保證金名義提前收取好處費，約定如未中標則退還，實際為變相行賄。

8. 招標代理勾結(jié)。代理機構(gòu)泄露標底、評標專家名單等機密信息，與投標人串通操縱中標結(jié)果。

9. 低價中標陷阱。故意壓低報價中標，后期通過設(shè)計變更、材料調(diào)差等方式要求追加投資。

10. 電子招標漏洞。篡改后臺數(shù)據(jù)，如修改投標文件上傳時間、專家抽取范圍，操控評標結(jié)果。

11. 評委專業(yè)不符。抽取的評標專家專業(yè)與項目類型不匹配，如市政工程抽取建筑專家，影響評標質(zhì)量。

四、施工環(huán)節(jié)

1. 偷工減料。使用瘦身鋼筋、低標號混凝土，隱蔽工程部位減少鋼筋間距，導致結(jié)構(gòu)承載力不足。

2. 掛靠施工。實際施工隊伍無資質(zhì)，借用有資質(zhì)企業(yè)名義投標，管理人員與投標文件承諾不符。

3. 監(jiān)理形同虛設(shè)。監(jiān)理人員與施工方串通，偽造驗收記錄，對關(guān)鍵工序未進行旁站監(jiān)理。

4. 材料貍貓換太子。進場材料與合同品牌不符，如用XX電纜冒充ZZ電纜，檢測樣本作假。

5. 農(nóng)民工工資造假。編造工資表套取工程款，實際未發(fā)放至農(nóng)民工手中，涉嫌挪用專項資金。

6. 夜間施工費虛增。無實際夜間作業(yè)卻計取相關(guān)費用，或虛報夜間施工時長、機械臺班數(shù)量。

7. 工程簽證造假。虛構(gòu)土方外運、機械臺班等簽證單，簽證內(nèi)容描述模糊，無影像資料佐證。

8. 質(zhì)量驗收走過場。未進行閉水試驗、荷載測試等關(guān)鍵檢測，僅憑外觀驗收即簽署合格文件。

9. 安全文明費挪用。安全措施費未?？顚Ｓ茫F(xiàn)場臨邊防護缺失、安全帽過期，存在重大安全隱患。

10. 趕工期犧牲質(zhì)量。為趕進度省略必要養(yǎng)護工序，如混凝土澆筑后未達養(yǎng)護期即拆模，導致結(jié)構(gòu)裂縫。

11. 工程資料造假。施工日志、監(jiān)理日志后期集中補編，內(nèi)容雷同，與實際情況嚴重不符。

12. 環(huán)保措施缺位。揚塵控制不達標被環(huán)保部門處罰，廢水直排導致周邊農(nóng)田污染。

13. 文物破壞隱瞞。施工過程中發(fā)現(xiàn)文物未立即報告，私自處理導致文物損毀。

14. 臨時設(shè)施超標。項目部建設(shè)豪華辦公區(qū)，配置紅木家具、高檔空調(diào)，遠超臨時設(shè)施標準。

15. 工程保險造假。虛構(gòu)保險單據(jù)，騙取保險費補貼，實際未投?；虮ｎ~不足。

五、竣工環(huán)節(jié)

1. 虛假驗收。項目未完工或存在嚴重質(zhì)量缺陷，通過賄賂驗收人員取得合格證明，交付使用后引發(fā)質(zhì)量問題投訴，需返工整改。

2. 決算高估冒算。重復(fù)計算工程量，高套定額標準，如將普通磚墻套用藝術(shù)造型墻定額，或通過虛增材料價格虛增工程造價。

3. 資產(chǎn)移交縮水。移交清單與實物不符，部分設(shè)備被施工方截留，導致固定資產(chǎn)賬實不符，形成賬外資產(chǎn)。

4. 質(zhì)保金失效。質(zhì)保期內(nèi)未扣留質(zhì)保金，或質(zhì)保金比例不足，后期維修責任落空導致財政重復(fù)支出，增加運維負擔。

5. 竣工圖造假。圖紙與實際情況不符，隱瞞設(shè)計變更內(nèi)容，為后期運維埋下隱患，導致維修時找不到準確管線位置。

6. 檔案資料缺失。施工日志、變更簽證等重要資料丟失，導致決算審計無依據(jù)，工程歷史信息斷層，影響責任追溯。

7. 決算審計滯后。項目已使用多年仍未完成決算審計，導致資產(chǎn)無法入賬，財務(wù)數(shù)據(jù)失真，影響單位資產(chǎn)負值表準確性。

8. 結(jié)余資金挪用。項目結(jié)余款項未上繳財政，轉(zhuǎn)入其他賬戶用于違規(guī)開支，逃避預(yù)算管理，形成賬外賬。

9. 固定資產(chǎn)閑置。設(shè)備采購后長期未安裝使用，因技術(shù)過時或需求變化成為擺設(shè)，造成資金浪費，需計提減值損失。

10. 竣工驗收超期。因資料不全、質(zhì)量爭議或利益糾紛導致驗收拖延，影響資產(chǎn)入賬和后續(xù)運維，增加管理成本。

六、運維環(huán)節(jié)

1. 維護計劃空轉(zhuǎn)。制定詳細年度維護計劃但從未執(zhí)行，設(shè)備帶病運行，故障頻發(fā)增加后期維修成本，縮短設(shè)備使用壽命。

2. 能耗數(shù)據(jù)造假。虛報節(jié)能減排數(shù)據(jù)，如篡改電表讀數(shù)，騙取政府節(jié)能補貼，損害政策執(zhí)行公信力。

3. 運維外包謀私。指定關(guān)聯(lián)企業(yè)承接運維業(yè)務(wù)，費用遠高于市場價，服務(wù)質(zhì)量卻低于標準，形成利益輸送鏈條。

4. 設(shè)備過度維修。與供應(yīng)商勾結(jié)，頻繁更換無需維修的部件，套取維修資金，增加不必要開支。

5. 應(yīng)急預(yù)案失效。預(yù)案未定期演練或內(nèi)容過時，突發(fā)事故時救援混亂，擴大損失，危及人員安全。

6. 運維記錄造假。編造巡檢記錄、維修記錄應(yīng)對檢查，實際未開展相關(guān)工作，埋下安全隱患。

7. 資產(chǎn)處置流失。報廢設(shè)備未公開招標，低價處理給特定回收商，造成國有資產(chǎn)流失，損害國家利益。

8. 運維人員吃空餉。人員配置不足，虛報運維人員數(shù)量套取工資，實際由少數(shù)人員兼職，降低服務(wù)質(zhì)量。

七、工程財務(wù)管理

1. 在建工程轉(zhuǎn)固滯后。已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的項目未及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，導致資產(chǎn)賬實不符，虛增在建工程價值，影響折舊計提。

2. 財報披露失真。財務(wù)報表中工程成本、進度、資金來源等信息披露不準確，誤導投資者和監(jiān)管部門，可能引發(fā)審計風險。

3. 成本核算亂賬。多個項目成本混合核算，未按單項工程歸集成本，導致成本分攤混亂，無法準確反映各項目盈虧。

4. 資金支付失控。未建立分級支付審核機制，大額工程款支付未核對發(fā)票、合同、進度單等憑證，導致超付或錯付。

5. 預(yù)算超支無預(yù)警。未設(shè)置動態(tài)成本監(jiān)控體系，對成本超支缺乏預(yù)警機制，待發(fā)現(xiàn)時已嚴重超出投資計劃。

6. 質(zhì)保金管理漏洞。質(zhì)保金退還流程不規(guī)范，未與工程驗收結(jié)果掛鉤，存在未經(jīng)驗收即退還質(zhì)保金的風險。

7. 財務(wù)業(yè)務(wù)對賬脫節(jié)。財務(wù)部門與工程部門對賬不及時，導致預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款等科目余額失真。

8. 稅務(wù)處理違規(guī)。未正確區(qū)分工程服務(wù)與銷售貨物稅率，錯誤抵扣進項稅，存在稅務(wù)稽查風險。

9. 決算審計拖延癥。項目竣工后長期未啟動決算審計，導致資產(chǎn)無法入賬，財務(wù)賬目長期掛賬。

10. 資產(chǎn)折舊政策誤用。固定資產(chǎn)折舊方法選擇不當，如加速折舊未獲批，或折舊年限與資產(chǎn)實際使用壽命不符。

11. 合同付款條款模糊。施工合同中付款節(jié)點、比例約定不清晰，導致付款爭議，影響工程進度。

12. 財務(wù)檔案遺失風險。會計憑證、賬簿、報表等工程財務(wù)檔案保管不善，存在遺失、損毀風險。

13. 專項資金挪用。將工程專項資金用于日常經(jīng)費開支，改變資金用途，違反?？顚Ｓ迷瓌t。

14. 往來款清理不力。長期掛賬的應(yīng)收/應(yīng)付款項未及時清理，形成呆賬壞賬，影響資產(chǎn)質(zhì)量。

15. 財務(wù)系統(tǒng)權(quán)限失控。ERP系統(tǒng)中工程成本核算模塊權(quán)限設(shè)置不當，存在數(shù)據(jù)篡改風險。

16. 發(fā)票管理混亂。未建立發(fā)票臺賬，存在假發(fā)票、發(fā)票遺失、發(fā)票信息與合同不符等問題。

17. 成本核算口徑不一。不同項目成本核算口徑不一致，如甲項目含設(shè)備采購費，乙項目不含，導致成本不可比。

18. 現(xiàn)金流預(yù)測失靈。未建立工程現(xiàn)金流預(yù)測模型，導致資金短缺或閑置，增加融資成本。

19. 質(zhì)保金比例違規(guī)。未按國家規(guī)定或合同約定比例扣留質(zhì)保金，比例過高增加承包方負擔，比例不足失去約束效力。

20. 財務(wù)決算不完整。決算審計時未包含全部成本科目，遺漏待攤投資、設(shè)備調(diào)試費等，導致資產(chǎn)入賬價值不完整。

八、其他方面

1. 關(guān)聯(lián)交易輸送利益。通過關(guān)聯(lián)企業(yè)高價供應(yīng)材料、分包工程，謀取不正當利益，損害公共利益，形成利益輸送。

2. 商業(yè)賄賂。收受供應(yīng)商購物卡、禮品，為其謀取中標優(yōu)勢，破壞公平競爭，形成利益輸送鏈條。

3. 涉黑涉惡。強攬工程、惡意阻工，背后存在保護傘，擾亂市場秩序，影響社會穩(wěn)定。

4. 輿論危機。工程質(zhì)量問題引發(fā)媒體曝光，影響公信力，導致公眾信任危機，損害形象。

5. 歷史遺留問題。因前任領(lǐng)導決策失誤，導致項目爛尾或糾紛，后續(xù)處理難度大，造成持續(xù)困擾。

6. 信息化系統(tǒng)缺失。未建立工程全生命周期管理系統(tǒng)，數(shù)據(jù)孤島嚴重，影響決策效率，增加管理成本。

7. 檔案遺失損毀。工程檔案保管不善，關(guān)鍵文件丟失，導致法律糾紛無據(jù)可查，影響責任認定。

8. 公眾投訴未處理。對群眾舉報的質(zhì)量、安全問題敷衍應(yīng)對，導致矛盾激化，引發(fā)群體性事件。

9. 應(yīng)急預(yù)案失效。突發(fā)事故應(yīng)急預(yù)案未更新，救援物資不足，影響應(yīng)急處置，擴大事故后果。

10. 涉外工程合規(guī)風險。海外項目未遵守當?shù)胤?，如勞工法、環(huán)保法，引發(fā)糾紛，面臨法律制裁。

11. 知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)。設(shè)計圖紙或技術(shù)侵犯他人專利權(quán)，導致法律訴訟賠償，增加項目成本。

12. 社會穩(wěn)定風險。征地拆遷補償不公，引發(fā)群體性事件，影響社會穩(wěn)定，需額外投入維穩(wěn)成本。

13. 數(shù)據(jù)造假。篡改監(jiān)測數(shù)據(jù)，掩蓋工程質(zhì)量或環(huán)境問題，欺騙監(jiān)管部門，規(guī)避處罰。

14. 衛(wèi)生管控漏洞。工地衛(wèi)生措施不到位，導致流行病擴散，被主管部門通報處罰，影響項目進展。

15. 碳中和目標落空。高耗能項目未采取減排措施，碳排放超標，與雙碳目標沖突，面臨政策限制。